Fondos de inversión: La planificación de impuestos 2021 implica prepararse para el informe K-1 ampliado

Para 2021, no hay muchos cambios en los impuestos que afecten a los gerentes de fondos de inversión. Sin embargo, quizá ese no sea el caso para el año próximo, ya que algunas de las propuestas relacionadas con los impuestos que están actualmente en el Congreso tendrían un efecto significativo en los fondos de inversión en caso de ser aprobadas.

Para este año, no obstante, los cambios más significativos están relacionados con los requisitos de informe. Las siguientes son algunas consideraciones para tener en cuenta en la planificación impositiva para el final del año de su fondo de inversión.

Prepárese para dedicar más tiempo a los formularios K-1

Puede esperar que la preparación del Anexo K-1 le requerirá mucha más atención, lo que dará como resultado más cantidad de páginas en su paquete de informes K-1, en lugar de una a tres páginas como en los años anteriores. Además, el Anexo K-3 recientemente publicado requiere más detalle, y es obligatorio para 2021 si hay actividades internacionales. En conclusión, prepárese para reunir y declarar más información.

A continuación, presentamos las cuatro áreas principales que debe tener en cuenta para el informe del Anexo K-1 (formulario 1065) este año.

1. Informar la participación en beneficios correctamente

El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. publicó las últimas reglamentaciones para el tratamiento de la participación en beneficios en enero de 2021 (la participación en beneficios es la parte de las ganancias de un fondo de inversión que se paga a los administradores de fondos o a los socios generales como compensación). La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 de EE. UU. estableció que, para las ganancias que los socios generales o los administradores de fondos reciben que se gravan con la tasa de ganancias de capital, el fondo debe conservar los activos durante más de tres años.

Las reglamentaciones finales aclararon la manera en la que los fondos deben informar la participación en beneficios, y que los RIC, REIT y QEF-PFIC tienen la opción de proporcionar detalles de las pérdidas y ganancias de un año y tres años.

Puede leer más acerca de las reglamentaciones finales sobre participación en beneficios en este artículo del blog. Los puntos más destacados para tener en cuenta son:

• Las sociedades no deberían recaracterizar las ganancias de la participación en beneficios en el Formulario K-1s que presenten. En cambio, todas las ganancias de capital y las pérdidas a largo plazo requerirán una planilla que incluya los detalles relacionados con la regla de participación en beneficios para el socio general para usar en el cálculo de cualquier recaracterización en su propio nivel. Consulte la Sección 1061: preguntas frecuentes sobre la guía para presentar informes que se publicó recientemente para obtener más información.
• La participación accionaria y la participación en beneficios de cada socio general deben dividirse cuando se prepara el Anexo K-1, ya que los socios generales que aportan su propio capital al fondo no originarán esta recategorización de participación en beneficios.
• Las corporaciones gravables a nivel de entidad quedan exentas del período de tenencia de tres años.
• Ganancia/pérdida IRC 1256 y 1231, dividendos calificados y el cono («straddle») combinado ‘» tooltip-placement=»bottom-right»>ganancias/pérdidas IRC 1092 se consideran ganancias de capital, independientemente del tiempo que hayan sido mantenidas.

2. Utilizar el método de informe de capital con base tributaria para socios

Comenzando con el año fiscal 2020, los fondos tenían que informar la cuenta de capital de cada socio en el Anexo K-1 con el método de capital con base tributaria. El año pasado, el IRS no multó a las sociedades por los errores en los informes del saldo de la cuenta de capital inicial de los socios, en la medida en que los socios «se ocuparan razonable y prudentemente» de seguir las instrucciones. Para el 2021, no hay ninguna orden para condonar sanciones.

Esto significa que el saldo de la cuenta de capital con base tributaria de cada uno de los socios puede calcularse usando uno de estos métodos:

• Método de base externa modificada
• Método de capital imponible previamente modificado
• Método de la Sección 704(b), según se describe en las instrucciones, incluidas las reglas especiales para sociedades que cotizan en la bolsa

3. Incluir información sobre la entidad excluida en los K-1

Como recordatorio, se deben incluir los nombres, tipos y números de identificación tributaria desestimados de las entidades en todos los K-1, junto con la información de cada beneficiario individual. El IRS publicó algunas preguntas frecuentes útiles para ayudar a aclarar los informes sobre los organismos desacreditados.

4. Informar la disposición de la participación societaria

La casilla 20, códigos AB y AD del Anexo K-1 se utiliza para contribuyentes no corporativos que han usado su participación societaria. Cualquier ganancia o pérdida de capital a disposición se reclasificará a ordinaria a los efectos de los montos que se muestran. Los especialistas en preparación de impuestos deberían estar atentos a estos montos que afectarán el cálculo de impuestos.

Otras consideraciones sobre los informes fiscales

Hay algunos requisitos de informe más que necesita preparar.

• Zonas de oportunidad: los fondos de oportunidad calificados que invierten en zonas de oportunidad deben proporcionar información adicional al IRS a través del formulario 8996. Los fondos deben informar el valor de las propiedades comerciales, número de área en virtud del censo de cada propiedad, el valor de las inversiones asignadas a cada área, la valoración actual de cada inversión y otra información.
• Dividendos REIT: divídalos en los formularios 1099, porque las compañías de inversión reguladas que reciben dividendos REIT calificados pueden informarlos como dividendos de la sección 199 A. Es decir, las corporaciones S, las sociedades y los individuos pueden descontar hasta un 20 % de este ingreso como ingresos comerciales calificados (QBI).
• 
  Ingresos efectivamente conectados (ECI): es posible que las sociedades y otras partes que son el beneficiario-adquiriente de la participación societaria transmitida que incluye ECI deban retener el 10 % de la ganancia neta percibida.
• W-9 y W-8: revise si tiene W-9 y W-8 para todos sus inversores. Algunos de estos formularios tienen fechas de vencimiento y se deben volver a completar y firmar.
• Reconciliación del Formulario 1099: a medida que ingresan los formularios 1099, deben conciliarse con los registros del fondo. Los corredores pueden registrar transacciones de manera diferente en la que lo hizo el fondo. Es recomendable que pida a su profesional de impuestos que revise y resuelva estas diferencias lo antes posible en el proceso de preparación de su declaración de impuestos.

Otras consideraciones de planificación impositiva

Los administradores de fondos de inversión también deben considerar estas estrategias de planificación de impuestos 2021 antes de que finalice el año.

• Deducción de pérdidas comerciales: la deducción de las pérdidas comerciales acumuladas para las declaraciones del año fiscal 2021 hasta el límite de $500,000 (la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus derogó temporalmente esta limitación para los años fiscales 2018, 2019 y 2020).
• Gastos por intereses comerciales: la limitación de las deducciones permitidas para gastos por participación societaria de la Sección 163(j) del Código de Ingresos Internos regresó al 30 % de los ingresos imponibles ajustados del contribuyente (entidad individual o empresarial) después de haber aumentado al 50 % en 2020.
• Ventas de lavado: tenga en cuenta que las transacciones de enero de 2022 pueden impactar en las ventas ficticias de 2021. La regla de venta ficticia se activa si se compran valores «sustancialmente idénticos» dentro de los 30 días antes o 30 días después de la venta de otro valor con pérdida.
• Ingreso comercial calificado: aproveche al máximo su deducción por QBI. Lo más probable es que su asesor de impuestos ya haya explorado esta área con usted. Las reglas no han cambiando desde el año pasado.
• Impuestos estatales y locales: la mayoría de los estados adoptaron una solución alternativa a la limitación de la deducción de impuestos estatales y locales, que está en vigencia para 2021 y proporciona una deducción de impuestos federal mayor que se eliminó básicamente conforme la ley TCJA de 2017. La mayoría son elegidos opcionalmente por la sociedad y vinculantes a los socios. Los inversores pueden consultar las opciones disponibles con los administradores de los fondos.
• Regla de venta constructiva: quizás esté familiarizado con la «venta constructiva», que agrega ganancias no percibidas a sus ingresos imponibles. Ocurre cuando un contribuyente mantiene al final del año (31 de diciembre de 2021) una propiedad apreciada (por ej., acciones), a la vez que mantiene una posición corta con respecto a la misma propiedad o «sustancialmente idéntica». Durante enero y febrero de 2022, las siguientes circunstancias pueden ayudarlo a evitar la regla de venta constructiva:
  • la posición compensatoria se cierra dentro de los 30 días después del final del año,
  • la posición financiera apreciada se mantiene durante el período de 60 días que comienza en la fecha en que dicha transacción se cierra, y
  • durante ese período de 60 días, el contribuyente no realiza ciertas transacciones que podrían disminuir el riesgo de pérdida durante ese tiempo en dicha posición.

Mientras los legisladores continúan debatiendo posibles cambios en los impuestos, es importante seguir de cerca los acontecimientos (lea la publicación de nuestro blog para conocer las últimas actualizaciones) y consulte con su profesional de impuestos.

Comuníquese con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para solicitarle más información sobre lo que pueden significar estas consideraciones para la planificación de impuestos de fin de año para usted y su empresa de inversiones a medida que se prepara para la próxima temporada de impuestos.