Consulte los cambios fiscales propuestos en la Ley Reconstruir Mejor

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Esta entrada del blog se publicó originalmente el 4 de noviembre de 2021. Se actualizó el 10 de noviembre de 2021.

La Cámara de Representantes de los EE. UU. ha presentado varios proyectos de ley que podrían modificar las tasas impositivas, sobre todo la Ley Reconstruir Mejor que contiene varias disposiciones impositivas. No está claro cuál de estas disposiciones se convertirá en ley, si eso sucede, pero le aconsejamos mantenerse actualizado sobre estos cambios fiscales propuestos al momento de conversar sobre la planificación financiera con sus asesores impositivos.

Los miembros del Congreso están negociando arduamente la legislación propuesta. Actualizaremos esta entrada de blog a medida que la información cambie. Por el momento, he aquí una oportunidad de conocer las propuestas que más pueden afectarle a usted o a su empresa.

Refuerzo de la aplicación del IRS

Según las propuestas actuales, la mayor fuente de nuevos ingresos fiscales provendrá del Servicio de Impuestos Internos (IRS), que intensificará la aplicación de las leyes existentes, centrándose en la lucha contra la evasión fiscal. Las propuestas aumentarían de manera significativa el presupuesto del IRS para que la agencia pueda hacerlo.

El presupuesto actual de la agencia es de $12 mil millones, un 20 % menos desde 2010. Las propuestas incorporarán otros $80 mil millones al presupuesto del IRS. Este fondo adicional se usaría para realizar distintas mejoras como contratar nuevos representantes, modernizar la tecnología de la agencia y mejorar el servicio al contribuyente.

Cambios impositivos propuestos para individuos

  • Impuesto adicional sobre el ingreso bruto alto ajustado modificado (AGI)
    • Proposed: Propuesta: En lugar de aumentar las tarifas máximas del impuesto al ingreso, la propuesta impondría un recargo sobre el AGI modificado de las personas físicas, los patrimonios y los fideicomisos. Se aplicaría un recargo del 5 % sobre el AGI modificado que supere los $10 millones para una sola persona, presentación conjunta o jefe de familia o que supere los $5 millones para contribuyentes casados que realicen presentaciones por separado. Un impuesto adicional del 3 % se aplicaría al AGI modificado que supere los $15 millones (indiviual, conjuntamente o como jefe de familia) o $12.5 millones (casado que presenta en forma separada). Este recargo se aplica a todos los ingresos, incluidas las ganancias de capital. Para el patrimonio y determinados fideicomisos, el recargo del 5 % se aplica al ingreso superior a los $200,000, y el recargo adicional del 3 % se aplica a los ingresos superiores a los $500,000.
    • Actualmente:: No hay impuesto adicional sobre los ingresos altos.
  • Impuestos sobre los Ingresos Netos de las Inversiones (NII)
    • Propuesta: Ampliar el 3.8 % del NII o del impuesto sobre la salud para cubrir los ingresos activos de los intermediarios para aquellos que son participantes materiales de la entidad intermediaria. Esto aplicaría a contribuyentes con ingresos sujetos a impuestos superiores a los $400,000 (una sola persona) o $500,000 (presentación conjunta) y no permitiría tener en cuenta las pérdidas optativas netas como compensación. La definición de NII se ampliaría para incluir más ingresos de individuos responsables a nivel impositivo, así como los ingresos operativos no sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y todas las ganancias de las ventas de las corporaciones S y las asociaciones.
    • Actualmente: El 3.8 % del impuesto de NII o de la salud se aplica a los intereses de las sociedades pasivas, a las inversiones en fondo de cobertura y a cualquier ingreso neto que no derive de una actividad comercial o empresarial.
  • Ganancias en acciones de pequeñas empresas calificadas (Artículo 1202)
    • Propuesta: Reducir al 50 % la exclusión de los ingresos sujetos a impuestos de las ganancias derivadas de la venta o el intercambio de acciones de pequeñas empresas cualificadas (QSBS). Esto se aplicaría únicamente a los contribuyentes individuales con un AGI de $400,000 o a los casados que presenten una declaración conjunta con un AGI de $500,000. La ganancia restante estaría sujeta a impuestos como ganancia de capital a largo plazo.
    • Actualmente: El 100 % de la ganancia por venta o intercambio de QSBS se excluye de los ingresos sujetos a impuestos, para todos los contribuyentes.
  • Deducción de impuestos estatales y locales (SALT)
    • Propuesta: Aumentar el impuesto adicional sobre la deducción SALT del ingreso federal sujeto a impuestos a $80,000 ($40,000 para patrimonio, fideicomiso o persona casada que realice una presentación por separado) hasta 2030. La fecha de entrada en vigencia haría que este cambio sea aplicable a partir del año fiscal 2021.
    • Actualmente: Los contribuyentes solo pueden deducir los primeros $10,000 de los impuestos estatales y locales del ingreso federal imponible.
  • Pérdidas por venta ficticia
    • Propuesta: Ampliar las normas de venta ficticia para incluir divisas, activos y activos digitales como las criptomonedas. Ampliar las normas sobre partes vinculadas para incluir al cónyuge, a las personas a cargo, a las sociedades controladas y a las sociedades colectivas sobre una base de atribución.
    • Actualmente: No se pueden realizar pérdidas por ventas de valores si se adquieren valores «sustancialmente idénticos» dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la fecha de negociación.

Cambios impositivos propuestos para las empresas

  • Impuesto corporativo mínimo global
    • Propuesta: Imponer un impuesto mínimo global del 15 % sobre las ganancias extranjeras de las empresas estadounidenses. Desplazar el sistema «país por país» para determinar la cantidad de ingresos extranjeros por los que una empresa debe pagar impuestos en Estados Unidos.
    • Actualmente: EE. UU. impone una tasa impositiva mínima global del 10.5 % para empresas estadounidenses. Las empresas «combinan» las distintas tasas impositivas que pagan en todo el mundo para determinar si han cumplido el mínimo.
  • Traslado de pérdidas empresariales (Artículo 461(I))
    • Propuesta: Prohibir a los contribuyentes que no sean empresas reclamar pérdidas superiores a los ingresos de la empresa en cualquier año, en la medida en que dichas pérdidas superen los $500,000 para las presentaciones conjuntas y $250,000 para las personas físicas. Las pérdidas que se trasladan al ejercicio siguiente seguirán siendo consideradas como exceso de pérdidas empresariales.
    • Actualmente: Los participantes en el negocio material pueden trasladar indefinidamente las deducciones de hasta el 80 % de las pérdidas del negocio. Las pérdidas aplazadas se clasifican como pérdidas netas operativas.
  • Impuesto mínimo alternativo (AMT) para grandes corporaciones
    • Propuesta: Ordenar un impuesto mínimo alternativo del 15 % sobre los beneficios contables de cualquier empresa estadounidense que gane más de $1 mil millones en beneficios contables durante tres años. El umbral de beneficios se calcularía sumando los beneficios de determinadas corporaciones bajo propiedad o control común. Esto podría ampliar este impuesto para que se aplique a los gestores de carteras de fondo de capital privado y otras empresas más allá de las Fortune 500​​​​​​​.
    • Actualmente: No existe impuesto corporativo mínimo.
  • Impuesto sobre la recompra de acciones corporativas
    • Propuesta: 1 % de recargo sobre la recompra de acciones corporativas, que deberá pagar la corporación.
    • Actualmente: No existe impuesto para la recompra.

Aunque las continuas negociaciones en el Congreso dificultan la predicción de la legislación fiscal que se promulgarán, solo quedan unas pocas semanas para la planificación fiscal 2021. Ahora es el momento de considerar cualquier movimiento financiero que deba realizarse antes de fin de año.

Comuníquese con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para discutir sobre cómo las disposiciones fiscales propuestas pueden afectarle a usted o a su negocio y lo que puede hacer ahora para prepararse para la próxima temporada fiscal.


Adrian Alfonso, CPA, is a Tax Principal at Kaufman Rossin, one of the Top 100 CPA and advisory firms in the U.S.

Evan Morgan, CPA, is a Tax Principal at Kaufman Rossin, one of the Top 100 CPA and advisory firms in the U.S.

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