2021 Business Tax Planning Involves Few New Provisions

Este año, la planificación impositiva corporativa implica maximizar los créditos potenciales

En 2021, muy pocos cambios en la legislación fiscal corporativa entraron en vigencia.

Casi todos los cambios desde 2020 a 2021 estaban relacionados con la pérdida o la reducción de los beneficios relativos al COVID-19 vinculados a la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES) u otras disposiciones. Sin embargo, como la pandemia siguió siendo un desafío para muchas organizaciones durante 2021, los cambios en las disposiciones de alivio fiscal relacionadas con la misma pueden afectar a los impuestos de su empresa en 2021.

Como el Congreso sigue debatiendo posibles cambios fiscales, aún no está claro si 2022 traerá nuevas disposiciones fiscales para la mayoría de las empresas. Puede leer acerca de los cambios fiscales corporativos propuestos más recientes y relevantes aquí.

Hasta entonces, aquí encontrará algunas consideraciones para tener en cuenta y elementos de acción para su negocio mientras planifica el resto del año fiscal 2021.

Considere la posibilidad de aprovechar el crédito por retención de empleados y los créditos por licencia remunerada

El crédito por retención de empleado (ERC) se amplió en diciembre de 2020 con la aprobación de la Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes. Algunas de las disposiciones de la ley tenían como objetivo ayudar a más empresas, especialmente a aquellas con menos de 500 empleados, a obtener mayores créditos de nómina para los salarios calificados. Incluso si usted no calificó para el ERC cuando se incorporó por primera vez a la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES), puede calificar para el crédito ampliado.

Existen dos circunstancias en las que una empresa puede calificar para el ERC:

1. Los ingresos brutos disminuyeron más del 50 % en cualquier trimestre de 2020 en comparación con el mismo trimestre de 2019 o disminuyeron más del 20 % en cualquier trimestre de 2021 en comparación con el mismo trimestre de 2019.
2. La empresa tuvo que suspender total o parcialmente sus operaciones debido a una orden del gobierno que limita los viajes, el comercio o las reuniones grupales debido al COVID-19, y sufrió un efecto «más que nominal».

El ERC ampliado:

• Puede aplicarse con carácter retroactivo a 2020
• Los prestatarios de los préstamos del PPP pueden solicitarlo, siempre que los ingresos del préstamo y el ERC cubran gastos diferentes.
• Puede compensar los impuestos sobre el empleo hasta el 50 % de los salarios elegibles pagados entre el 13 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, o el 70 % de los salarios elegibles pagados entre el 1 de enero de 2021 y el 30 de septiembre de 2021.
• Ofrece un crédito máximo de $5,000 por empleado por año para 2020 o $7,000 por empleado y por trimestre para 2021.
• Puede solicitarse para la bonificación a los trabajadores especiales.

Las empresas con menos de 500 empleados también pueden solicitar créditos fiscales completamente reembolsables para pagar los salarios de los empleados que tomaron una licencia familiar o por enfermedad paga relacionada con el COVID-19, desde el 1 de enero de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021. Esto incluye las licencias pagas que toman los trabajadores para vacunarse o recuperarse de la vacunación.

Los empleadores que soliciten créditos fiscales reembolsables por licencias pagas cualificadas deberán informar por separado dichos salarios a los trabajadores. Pueden hacerlo a través del formulario W-2 de 2021 o en una declaración separada. Es posible que se requiera una declaración por separado para los salarios pagados desde el 1 de enero al 31 de marzo y para aquellos pagados desde el 1 de abril al 30 de septiembre.

Recuerde que la reducción de pérdidas comerciales está limitada a $500,000.

La deducción de las pérdidas comerciales o empresariales acumuladas para el año fiscal 2021 vuelve al límite de $500,000, después de que la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) derogara ese límite para los años fiscales 2018, 2019 y 2020.

Aborde los préstamos del Programa de protección de pago

Los préstamos del Programa de protección de pago (PPP) que se condonen no se consideran ingresos imponibles. Además, la legislación federal permite a una empresa deducir determinados gastos pagados con esos fondos.

Sin embargo, no todos los estados han adoptado las normas federales que permiten la deducción de los gastos pagados a través del préstamo PPP. Florida se rige según las normas federales, pero otros estados pueden no hacerlo.

Recuerde que cualquier otra modificación o condonación de préstamo puede tener consecuencias fiscales. Si usted modificó o refinanció su deuda, o si su prestamista cambió las cláusulas o los términos del préstamo, esto puede resultar en ingresos sujetos a impuestos. Asegúrese de que su asesor fiscal esté al tanto de cualquier cambio en sus préstamos comerciales, incluso los que puedan parecer mínimos o triviales.

Aunque no se trata estrictamente de una cuestión de planificación fiscal, si recibió una segunda ronda de préstamo PPP, hable con sus asesores de impuestos y finanzas sobre la mejor estrategia de condonación del PPP​​​​​​​ para su empresa.

Explore los impactos de los impuestos estatales y locales (SALT)

Las empresas con empleados que trabajan desde casa en estados distintos a los de sus oficinas o que han visto cambios significativos en el lugar donde se producen sus ventas pueden tener nuevas consecuencias fiscales estatales y locales que considerar.

Las empresas con empleados que trabajan desde casa en otros estados, incluso durante parte del año, pueden tener un punto de conexión en ese estado. Esto significa que es posible que usted perciba ingresos imponibles que deben prorratearse a ese estado y necesite declarar impuestos en ese estado, posiblemente donde no lo hizo en el pasado. Es posible que tampoco haya pagado los impuestos estatales estimados obligatorios en esos estados.

Incluso si no se trata de un nuevo estado de declaración de impuestos para su empresa, estos empleados que trabajan desde casa pueden aumentar los ingresos prorrateados en esos estados existentes, aumentando el impuesto a los ingresos atribuido a esos estados.

Además, dado que cada vez hay más estados que quieren aplicar el nexo económico a efectos del impuesto sobre la renta, debería hablar con su asesor impositivo sobre si la realización de un estudio de nexo puede tener sentido para su empresa.

Las entidades intermediarias deben estudiar la posibilidad de reducir el límite de la deducción del impuesto SALT a nivel estatal

Varios estados han promulgado un impuesto sobre las entidades intermediarias que proporciona cierta exención fiscal sobre el ingreso personal a los propietarios de estas entidades. Al tratarse de un impuesto estatal sobre una entidad, el contribuyente puede deducir el importe total de su ingreso imponible federal.

En la mayoría de los estados, este impuesto sobre las entidades intermediarias es optativo y tiene diversos requisitos y consecuencias. Si su empresa está en un estado con esta opción, considere si en su caso es beneficioso elegir este impuesto.

Las empresas unipersonales que figuran en el Anexo C del formulario 1040 de una persona física o que figuran en el formulario 1040 de una sociedad de responsabilidad limitada de un solo miembro y que presentan sus declaraciones en varios estados deberían considerar si su propietario se beneficiaría con la conversión a un tipo de entidad diferente.

Las decisiones sobre los impuestos de las entidades intermediarias a nivel estatal son complejas. Consulte con un profesional fiscal especializado en impuestos estatales y locales para analizar las posibles implicaciones.

Cambios en los gastos de investigación y experimentación y en el crédito fiscal por investigación y desarrollo

Según la ley actual, para los ejercicios fiscales que comiencen después de 2021, los contribuyentes deberán capitalizar y amortizar en cinco años todos los gastos de investigación y experimentación (I y E) con sede en Estados Unidos. Los gastos de I y E realizados fuera de Estados Unidos (como el desarrollo de software o productos en el extranjero) deberán capitalizarse y amortizarse en 15 años. La amortización comenzará a partir de la mitad del año fiscal en el que se pague o incurra en el gasto.

Este nuevo requisito, promulgado como parte de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés), es un gran inconveniente, ya que se ha permitido a los contribuyentes efectuar los gastos de I y E desde 1954. Los gastos I y E, también conocidos como Gastos de la Sección 174 del Código de Ingresos Internos (IRC), cubren una amplia gama de costos pagados o incurridos en relación con las actividades de investigación y desarrollo (I y D), como el desarrollo de procesos y la experimentación, el desarrollo de software y el desarrollo de nuevos productos.

Además, para los ejercicios fiscales que comiencen a partir de 2021, los contribuyentes ya no podrán deducir los gastos de desarrollo de software en virtud del Proc. Adm. 2000-50. Los gastos de desarrollo de software, ya sean estadounidenses o no, se considerarán gastos de Investigación y Experimentación conforme el artículo 174 y tendrán que capitalizarse y amortizarse en cinco y 15 años respectivamente.

Aunque muchos profesionales creen que el Congreso podría derogar este nuevo requisito de capitalización para los gastos de I y E y de desarrollo de software, usted deberá planificar cuidadosamente y tener en cuenta el impacto potencial de este nuevo requisito en sus actividades de I y E y de desarrollo de software.

El nuevo requisito de capitalización de los gastos de I y E no afecta directamente al crédito de investigación (también conocido como crédito fiscal de I y D) descrito en el Artículo 41 del IRC. Sin embargo, dado que cualquier gasto cualificable para el crédito fiscal I y D debe cumplir los requisitos del Artículo 174 de gastos de I y E, cualquier gasto incluido en el crédito tendrá que ser capitalizado y amortizado durante un período de cinco años.

Además, el 15 de octubre, la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS publicó un memorándum que sugiere un requisito de especificidad mucho más tedioso para las solicitudes de reembolso impulsadas por el crédito fiscal I y D. Los expertos en impuestos aún analizan el memorándum y se espera que el IRS publique más orientaciones en las próximas semanas. Si está pensando en modificar las declaraciones de impuestos de años anteriores para presentar una solicitud de reembolso para el crédito a la investigación en virtud de este anuncio, debería consultar con un asesor impositivo antes de hacerlo. Además, si su empresa planea realizar grandes inversiones en investigación y experimentación, consulte a su asesor impositivo lo antes posible para conocer de qué manera esto puede afectar su factura fiscal.

Otras consideraciones impositivas

Además de las áreas que mencionamos arriba, otras consideraciones impositivas importantes para pensar antes de fin de año incluyen estas:

• Decida si va a adquirir nuevos activos que pueda amortizar este año, o cómo quiere amortizar los nuevos activos que ya ha adquirido. Se espera que la capacidad de depreciar el 100 % de la base de la propiedad calificada «nueva para el contribuyente» durante el primer año de propiedad caduque después de 2022. Tenga en cuenta cómo pueden afectar las pérdidas operativas netas y su previsión de posibles cambios en los tipos impositivos en 2022.
• Aproveche al máximo su deducción para ingresos comerciales elegibles (QBI). Lo más probable es que su asesor de impuestos ya haya explorado esta área con usted. Las reglas no han cambiando desde el año pasado.
• La limitación de las deducciones permitidas para los gastos de intereses de la empresa vuelve a ser del 30 % de los ingresos gravables ajustados del contribuyente en virtud de la limitación del Artículo 163(j).
• Si aún no lo ha hecho, considere si tiene sentido acelerar las pérdidas ante catástrofes en virtud del Artículo 165(i) del IRC. Esto puede darle acceso más rápido al efectivo que tanto necesita. Si acelera las pérdidas, puede solicitar un «reembolso rápido» presentando el formulario 4466.
• La información requerida por el Anexo K-1 y otros formularios se ha ampliado en los últimos años. Este es un buen momento para pensar sobre toda información nueva que necesite preparar. También es buen momento para revisar que tenga los formularios W-8 y W-9 actualizados, firmados y válidos de todos sus socios, inversores y prestamistas.
• Los estados siguen ampliando sus normas relativas a la recaudación de impuestos estatales sobre las ventas cuando se hacen negocios más allá de las fronteras estatales. Es posible que las empresas multiesttales tengan que hacer más hincapié en la planificación impositiva estatal.

Hay mucho para considerar antes de que termine el año. Manténgase al día sobre las últimas propuestas fiscales en el Congreso, y póngase en contacto con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para obtener más información acerca de qué puede hacer ahora para minimizar su factura fiscal 2021 y comenzar a prepararse para 2022.