Use esta técnica para mantener su exención del impuesto a la donación de patrimonio

Esta entrada del blog se publicó originalmente el 23 de septiembre de 2020. Se actualizó el 8 de julio de 2021.

Los fideicomisos de acceso de por vida del cónyuge (SLAT) ofrecen una manera en que las parejas casadas pueden beneficiarse de los ahorros impositivos y mantener a la vez el acceso a los activos donados

En 2012, surgió la amenaza de que una disposición del código impositivo federal próxima a vencer reduciría la exención del impuesto a la donación de patrimonio de más de $5 millones a solo $1 millón. Para asegurar la exención más grande antes de que posiblemente desapareciera, muchas parejas casadas recurrieron a una técnica recién popularizada conocida como fideicomisos de acceso de por vida del cónyuge o SLAT. Bueno, como dijo Yogi Berra, jugador de los New York Yankees e integrante del Salón de la Fama: "Es como vivir un déjà vu".

En la actualidad, está la amenaza de que la exención se recorte de un pico de $11.7 millones (establecido en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2018) a apenas $3.5 millones. Y por lo tanto, una vez más, es hora de que las parejas casadas tengan en cuenta los SLAT.

La exención del impuesto sobre las donaciones y el patrimonio es el monto máximo que un contribuyente puede transferirle a los beneficiarios sin estar sujeto a ningún impuesto sobre el patrimonio o las donaciones. Hay excepciones para las transferencias a los cónyuges o a una entidad de beneficencia, pero por lo general si en vida o tras su muerte usted transfiere los activos cotizados, en la suma total, a un monto superior al de la exención, usted o su patrimonio debe pagar un impuesto del 40 % sobre el excedente.

Cada cónyuge recibe el beneficio de una exención por separado. Por lo tanto, con una exención de $11.7 millones, una pareja casada no se ve afectada por el impuesto sobre el patrimonio o las donaciones hasta que transfiere más de $23 millones a sus herederos.

Sin embargo, en virtud del plan propuesto por el presidente Biden, los impuestos podrían afectar a más patrimonios. El presidente y los senadores demócratas propusieron reducir la exención de los impuestos sobre el patrimonio al nivel de 2009, $3.5 millones, y aumentar la tasa de impuestos sobre el patrimonio a un mínimo del 45 %. Si bien los demócratas tienen una escasa mayoría en el Senado, cortesía del voto de desempate que podía emitir el vicepresidente Harris, es posible que se pueda promulgar una ley impositiva para reducir la exención para el 1 de enero de 2022. Con eso, los contribuyentes solo tendrían hasta finales de este año para realizar transacciones de planificación del patrimonio para aprovechar la importante exención de $11.7 millones.

Si los demócratas no pueden avanzar con la ley de impuestos sobre el patrimonio, esto solo le concederá algunos años más antes de que la exención se reduzca a la mitad. La ley vigente ya incluye una disposición "transitoria" que llevaría automáticamente la exención a los niveles que tenía antes de 2018, a partir del 1 de enero de 2026. Es decir que la exención sería de $6 millones, después de considerar ciertos ajustes inflacionarios. Entonces, ya sea ahora o más adelante, la posibilidad de recorte del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones se avecina.

Las parejas casadas pueden tener lo mejor de dos mundos

Muchas estrategias para asegurar la actual exención del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones requieren que usted ceda sus activos sin compromisos, normalmente a sus hijos, nietos o fideicomisos irrevocables en su beneficio. Dar $23 millones puede ser adecuado para cónyuges con activos que superan los $50 o $100 millones. No obstante, las parejas con un patrimonio más modesto normalmente no se sentirán cómodas al donar el monto total de la exención que es de $23 millones porque, algún día, quizás necesiten tener de nuevo la propiedad que donaron.

Los SLAT se desarrollaron pensando en estas parejas. Con un SLAT, usted y su cónyuge pueden aprovechar la totalidad de sus exenciones y al mismo tiempo mantener el derecho a usufructo sobre el bien donado en caso de necesitarlo.

¿Cómo funcionan los SLAT?

Cada cónyuge crea un fideicomiso irrevocable y aporta un bien al valor justo de mercado hasta el límite de su exención del impuesto a las donaciones restante. Cada cónyuge es beneficiario del fideicomiso creado por el otro cónyuge, y sus descendientes pueden ser beneficiarios adicionales. Entonces, la propiedad puede entregarse y conservarse como una prima de protección garantizada para el cónyuge-beneficiario o acumularse para el beneficio eventual de sus descendientes. El cónyuge-beneficiario también puede ser un fideicomisario del fideicomiso para su beneficio, y así le da a ese cónyuge la autoridad para determinar si deben hacerse las distribuciones y cuándo hacerlas.

El bien del fideicomiso no está sujeto a impuestos sobre la propiedad al fallecimiento de ninguno de los cónyuges. El IRS explicó que, a los fines del impuesto sobre el patrimonio, no considerará las donaciones si la exención se recorta más adelante. Además, usted puede incluir la exención impositiva de transferencia de salto generacional (GST) a su fideicomiso, que protegerá los activos del fideicomiso de los impuestos sobre las transferencias en cada generación mientras el fideicomiso siga vigente conforme a la ley estatal (360 años en Florida).

Limitaciones en los SLAT

Los fideicomisos de acceso de por vida del cónyuge tienen algunas limitaciones importantes como estas:

• Tras la muerte de uno de los cónyuges, la propiedad en el SLAT creado por el cónyuge que sobrevive estará vedada para el cónyuge que sobrevive.
• Mientras viva el cónyuge, debe haber una prohibición sobre las distribuciones que satisfaga su obligación de mantener al otro cónyuge.
• Los SLAT deberían tener diferencias mínimas para evitar que se consideren "fideicomisos recíprocos", lo que podría ocasionar que los activos del SLAT queden incluidos en el patrimonio de los cónyuges a los fines del impuesto sobre el patrimonio. Las posibles diferencias incluyen las siguientes:
  • Uno de los SLAT podría tener una tercer persona que oficie como cofideicomisario junto con el cónyuge beneficiario.
  • Los SLAT se pueden financiar con diferentes tipos de bienes y en fechas diferentes.
  • Un cónyuge podría recibir poderes especiales, como un poder para retirar un monto fijo de la propiedad fiduciaria cada año o un poder para designar una propiedad fiduciaria (en partes iguales o desiguales) entre los descendientes.

¡No se demore!

Sin perjuicio de las limitaciones anteriores, los SLAT son una excelente manera en que las parejas casadas pueden utilizar sus exenciones vigentes del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, y conservar a la vez el acceso a la propiedad donada por si llegaran a necesitarla. Pero el tiempo es clave. Según los vaivenes políticos, la exención podría reducirse pronto.

Empiece a conversar sobre las técnicas de donaciones con sus asesores patrimoniales y de impuestos hoy mismo. No espere hasta fin de año cuando seguramente tendrá menos tiempo para planificar. ¡Esta es una oportunidad de planificación que no querrá perderse!