La planificación de 2020 será más compleja que lo habitual para las empresas

La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) y otras disposiciones impositivas relacionadas con la pandemia presentan consideraciones importantes para la planificación de fin de año

Los cambios en las operaciones empresariales, los pivotes estratégicos relacionados con la pandemia, los empleados que trabajan a distancia y la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) son solo algunos de los factores que pueden modificar la planificación de fin de año para las empresas este año. Ahora es el momento de hablar con su asesor de impuestos por si hay decisiones que su empresa deba tomar, o planes que deba llevar a cabo antes del 31 de diciembre.

Por ejemplo, varias disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) establecen un auxilio fiscal retroactivo, así que quizá le convenga presentar declaraciones enmendadas de 2018 y 2019, si todavía no lo hizo.

Y con miras al futuro, tal vez tenga sentido elaborar una planificación para situaciones por posibles cambios en los impuestos de 2021. Si desea aplicar cambios inmediatos con base en los resultados de las elecciones, solo le quedan unas semanas del año 2020 para hacerlo.

A continuación hay algunas de las consideraciones clave para tener en cuenta en la planificación para el año fiscal 2020.

Quizás pueda hacer deducciones más grandes por las pérdidas operativas netas

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 había interrumpido el traspaso de las pérdidas operativas netas (NOL) que superaban los ingresos imponibles dentro de un año determinado. También impuso una limitación de los ingresos imponibles del 80 % para el uso de las NOL que surjan en los años fiscales a partir de 2018. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) suspende temporalmente ambas disposiciones:

• Otorga un período de traspaso de cinco años para las NOL que se registren en los años fiscales a partir del 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020.
• También suspende temporalmente el 80 % del límite de los ingresos imponibles en el uso de las NOL, lo que le permite a los contribuyentes compensar totalmente los ingresos sujetos a impuestos durante los años fiscales permitidos, independientemente de cuándo se generaron las NOL.

Estas dos disposiciones implican que las empresas y las personas quizás quieran aprovechar el traspaso al enmendar o modificar las declaraciones de impuestos de los años fiscales tan remotos como 2013.

La limitación por pérdidas comerciales excesivas está momentáneamente sin efecto

Los propietarios de empresas deberían prestar atención a cómo los cambios a la limitación por pérdidas comerciales excesivas pueden afectar su declaración de impuestos de individuos. Para los años fiscales 2018, 2019 y 2020, la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) derogó los límites impuestos por la TCJA en cuanto a la deducción de las pérdidas comerciales agregadas. También cambió la forma en que la limitación general será calculada a partir de 2021. Al saber que esto entrará en vigencia el próximo año, quizás desee considerar usar sus pérdidas de este año o retroactivamente de los dos últimos años.

Las propiedades elegibles para mejoras califican para el bono de depreciación del 100 %

La mayoría de las mejoras no estructurales que haga en el interior de su edificio no residencial se consideran propiedades elegibles para mejoras (QIP). La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) estableció una supervisión del Congreso y la QIP ahora se clasifica de nuevo en la depreciación de 15 años (en lugar de un período de 39 años). Además del período de recuperación de costos más corto, esto también permite que las QIP nuevas sean elegibles para el bono de depreciación del 100 % conforme a las disposiciones introducidas por la TCJA.

Estos cambios se aplican de forma retroactiva a las propiedad adquiridas y en funcionamiento después del 31 de diciembre de 2017. Esto significa que, además de modificar sus impuestos de 2020, usted quizás quiera enmendar o presentar nuevamente sus impuestos de 2018 y 2019 (si todavía no lo hizo) para reclamar el bono de depreciación que hubiera podido solicitar si estas disposiciones hubieran existido para esos años fiscales.

La deducción del gasto por intereses de la empresa aumentó

Se amplió la limitación de las deducciones permitidas para gastos por participación societaria de la Sección 163(j) del Código de Ingresos Internos al 50 % de los ingresos imponibles ajustados del contribuyente, tanto para 2019 como para 2020 (después de una reducción del 30 % a partir de 2018). Esta disposición de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) también permite el uso del ingreso ajustado sobre la base imponible de 2019 para calcular la limitación para 2020. Está previsto que el límite del 30 % regrese para el año fiscal 2021.

Los préstamos del Programa de protección de pago introducen nuevas consideraciones en materia de impuestos

Según lo que se establece en este momento, los préstamos del Programa de protección de pago que se condonen no se considerarán como ingresos imponibles. Pero las empresas no pueden deducir cualquier gasto que pagaron con esos fondos. Los propietarios de empresas deberían comunicarse con regularidad con su asesor de impuestos para analizar el tratamiento impositivo con relación a los préstamos del PPP, a medida que se publica más información.

La modificación o condonación de cualquier préstamo puede tener implicaciones impositivas

Hablando de préstamos, muchas empresas podían trabajar con proveedores de deuda para flexibilizar sus obligaciones, postergar los pagos o modificar las cláusulas. Si usted modificó o refinanció su deuda, o si su prestamista cambió las cláusulas o los términos del préstamo, es posible que esto dé lugar a ingresos imponibles. Asegúrese de que su asesor de impuestos esté al tanto de los cambios en sus préstamos, incluso aquellos que pueden parecer mínimos o triviales.

Tenga en cuenta los créditos de ayuda por la pandemia que quizás no haya aprovechado

¿Está informado sobre todos los créditos fiscales de estímulo? Hable con su asesor de impuestos para averiguar si su empresa puede ser elegible para alguno de estos créditos, y si hay alguna medida que usted deba tomar antes de fin de año:

• Si no recibió ningún préstamo del PPP, fíjese si es elegible para el crédito por retención de empleados de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES). Se trata de un crédito fiscal para la nómina de hasta $5,000 por empleado para los empleadores que tuvieron que suspender sus operaciones debido a las órdenes del gobierno relacionadas con el COVID-19 o experimentaron una caída significativa en los ingresos brutos.
• Si su empresa tiene menos de 500 empleados, es posible que usted pueda solicitar un crédito fiscal para la nómina para empleados que tomaron una licencia médica paga y obligatoria para cumplir con la cuarentena o cuidar de familiares debido al COVID-19. Este crédito para la nómina aplica a sus ingresos brutos de este año.

Mire los depósitos de impuestos por nómina y los cálculos estimados de los pagos de impuestos

Los gobiernos federal, estatales y locales brindaron un poco de ayuda a las empresas al permitirles postergar varios pagos de impuestos, incluidos los impuestos sobre la renta, de ventas y uso, y de nómina. Sin embargo, estas postergaciones pueden hacer que sea más complejo calcular los próximos pagos estimados de impuestos. Hable con su asesor para ver qué pagos debería hacer antes de finales de 2020 y para planificar los pagos que vencen durante 2021.

Estas son dos áreas para considerar:

• La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) les permite a los empleadores postergar los depósitos y pagos de su parte de los impuestos en concepto de Seguro Social de los períodos fiscales que van desde el 27 de marzo de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, sin sanciones. Incluso si no ha aprovechado esta disposición todavía, quizás aún pueda hacerlo. En algunos casos, hasta puede recategorizar los depósitos anteriores para postergar otros impuestos del Seguro Social. Deberá notificar estas postergaciones en su declaración de impuestos laborales y, por supuesto, tendrá que pagar los impuestos dentro de los plazos correspondientes.
• Además, una orden ejecutiva les permite a los empleadores aplazar las retenciones y pagar la parte de los impuestos de Seguro Social de los empleados de los salarios percibidos entre el 1 de septiembre de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. Las empresas que eligieron usar esta postergación deberán retener y pagar esos impuestos durante 2021. Las directrices del IRS ponen la responsabilidad por estos pagos en los empleadores, incluso por empleados que ya no trabajan para la empresa. Si usted optó por postergar este impuesto, es posible que quiera informarles a sus empleados que, suponiendo que no haya cambios legislativos, verán cheques de pago por montos menores durante 2021 mientras usted retiene esos fondos y paga los impuestos. La fecha límite para pagar esos impuestos diferidos sin sanciones es el 30 de abril de 2021.

Explore los impactos de los impuestos estatales y locales de la pandemia y las iniciativas de recuperación

Las empresas que modificaron sus operaciones en respuesta a la pandemia, que tienen empleados que trabajan desde la casa en otros estados donde no están ubicadas las oficinas o que notaron cambios significativos en los lugares donde registran ventas pueden tener nuevas implicaciones impositivas estatales y locales para considerar.

Las empresas con empleados que trabajaron desde la casa en otros estados parte de este año debido al COVID-19 pueden crear nexos en ese estado. Esto significa que es posible que usted perciba ingresos imponibles que deben prorratearse a ese estado y necesite declarar impuestos en ese estado, posiblemente donde no lo hizo en el pasado. Es posible que tampoco haya pagado los impuestos estatales estimados obligatorios en esos estados.

Incluso si este no es un estado nuevo donde declarar impuestos para su empresa, estos empleados que trabajan desde la casa pueden aumentar la distribución de los ingresos que están sujetos a los impuestos de ese estado. Unos cuantos estados han comunicado que los empleados en sus estados que estén trabajando desde la casa únicamente por la pandemia no afectarán los nexos ni la fórmula de distribución. No obstante, la mayoría de los estados no ha dado esta información. Tenga en cuenta que sus empleados que trabajen desde la casa en esos estados impactarán en los nexos y en la distribución.

Además, algunos estados han incorporado las disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) en sus propios códigos tributarios, pero no todos lo han hecho. Así que la ayuda relacionada con la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) puede que no se aplique a los códigos tributarios estatales.

Consulte con su asesor de impuestos para contar con información actualizada y saber qué significa para su empresa.

No deje de averiguar por el crédito fiscal por R&D

El crédito fiscal por R&D del gobierno federal cubre el desarrollo y la experimentación de procesos, el desarrollo de software y de nuevos productos. La pandemia ha hecho que muchas empresas transformen radicalmente sus modelos de operación, y una buena idea es consultar con su asesor de impuestos para ver si su empresa es elegible para esta compensación dólar por dólar de la obligación por el impuesto sobre la renta.

Además, hasta ahora, 2021 será el último año en que puede cargar los costos de investigación y desarrollo en lugar de amortizarlos.

Otras consideraciones impositivas

No deje de lado su planificación fiscal habitual en este año inusual. Además de las áreas que mencionamos arriba, otras consideraciones impositivas importantes para pensar antes de fin de año incluyen estas:

• Si todavía no lo hizo, piense si tiene sentido acelerar las pérdidas ante catástrofes a 2019 conforme a la Sección 165(i) del Código de Ingresos Interno. Esto puede darle acceso más rápido al efectivo que tanto necesita y puede crear NOL que puede transferir a años imponibles anteriores. Si decide acelerar las pérdidas, es posible que pueda solicitar un «reembolso rápido» al presentar el Formulario 4466.
• Decida si va a adquirir activos nuevos que pueda depreciar este año o cómo quiere depreciar los activos nuevos que ya adquirió. Se espera que la capacidad de depreciar el 100 % de la base de la propiedad calificada «nueva para el contribuyente» durante el primer año de propiedad caduque después de 2022. Tenga en cuenta cómo las NOL pueden afectar esto, como también sus expectativas de posibles cambios en las tasas de interés en 2021 y 2022.
• Aproveche al máximo su deducción para ingresos comerciales elegibles (QBI). Lo más probable es que su asesor de impuestos ya haya explorado esta área con usted. Las reglas no han cambiando desde el año pasado.
• La información que se solicita en el Formulario K-1, como varios otros formularios, ha aumentado en los últimos años. Es un buen momento para ponerse en contacto con su profesional de impuesto para hacerse una idea de la nueva información que quizá deba preparar. También es buen momento para revisar que tenga los formularios W-8 y W-9 actualizados, firmados y válidos de todos sus socios, inversores y prestamistas.
• Los estados siguen ampliando sus reglas sobre el cobro de impuestos de venta estatales cuando se hacen operaciones comerciales fuera de sus fronteras. Las empresas multinacionales necesitan poner especial énfasis en la planificación de los impuestos estatales.

Solicite la condonación de préstamos del PPP

Por último, si bien esto no es un problema estrictamente de la planificación de impuestos, esta puede ser la tarea más importante a realizar antes de fin de año si usted recibió un préstamo del PPP.

Si todavía no lo hizo, hable con sus asesores de impuestos y finanzas sobre la mejor estrategia de condonación del PPP para su empresa. Algunas empresas deberían solicitar la condonación del préstamo apenas agoten los fondos. Otras quizás se benefician de esperar hasta que haya más información sobre la condonación, ya sea de su prestamista, de la Agencia Federal para el Desarrollo de la Pequeña Empresa de EE. UU. (SBA) o del Congreso. La SBA mantiene actualizada una sección de preguntas frecuentes sobre la condonación de préstamos del PPP.

En un año desafiante en el que parece que todo ha sido complicado, no es sorprendente que la planificación de impuestos para 2020 también sea más compleja. Hay mucho para considerar antes de que termine el año. Contacte a su asesor impositivo de Kaufman Rossin para obtener más información acerca de lo que puede hacer ahora para minimizar su carga fiscal de 2020 y prepararse para la temporada fiscal de 2021.