Oportunidades de créditos impositivos por Investigación y Desarrollo (R&D) en tiempos de COVID-19

La pandemia de COVID-19 está forzando a muchas empresas a transformar de manera sustancial su modelo operativo y reinventar su oferta para los clientes. A la luz de estos cambios operativos, las compañías deberían revisar su estrategia impositiva para confirmar que se analizaron las iniciativas de investigación y desarrollo impulsadas por la pandemia como estrategias para acceder a créditos fiscales por R&D.

El crédito de impuestos federales por R&D (conocido oficialmente como Crédito para Aumentar las Actividades de Investigación) es una compensación dólar a dólar de la responsabilidad del impuesto a las ganancias que por lo general solicitan las empresas que desarrollan o mejoran productos, procesos o software. El crédito suele representar un 7 al 10 % de la inversión en R&D como salarios, suministros y pagos a contratistas independientes. Si bien muchas empresas grandes están al tanto de la existencia del crédito y lo aprovechan todos los años, la crisis del COVID-19 podría propiciar que las empresas más pequeñas o medianas, incluidas las empresas de servicios, estén más atentas a este crédito conveniente.

Oportunidades impositivas por R&D

Los siguientes son cuatro ejemplos de situaciones desencadenadas por el COVID-19 que podrían generar gastos en investigación y desarrollo elegibles para el crédito impositivo por R&D.

Desarrollo de herramientas de comercio electrónico

Los restaurantes, tiendas minoristas y prestadores de servicios están intentando desarrollar rápidamente o mejorar sus plataformas de comercio electrónico con la esperanza de mantener la continuidad de sus operaciones sin clientes en sus locales. Es necesario desarrollar funcionalidades nuevas con opciones novedosas de entrega a domicilio o para retirar, se deben actualizar las aplicaciones y se debe mejorar el desempeño de estos sistemas para que soporten volúmenes más altos de transacciones.

Las instituciones financieras están desarrollando nuevas funcionalidades para optimizar sus servicios de banca en línea y los consultorios médicos están lanzando aplicaciones optimizadas de telesalud para consultas remotas. En toda la cadena de suministro, las empresas están buscando formas de mejorar el rendimiento y la resiliencia de sus sistemas. Posiblemente estos proyectos incluyan actividades y gastos elegibles para el crédito impositivo por R&D.

Trabajo colaborativo virtual

La transición al trabajo remoto desde casa y la reducción drástica en los traslados también generaron nuevos proyectos de R&D de software. El desarrollo de soluciones de trabajo remoto seguras y escalables, por ejemplo, podría generar proyectos de R&D de software.

La seguridad informática es una preocupación crítica para la mayoría de las empresas y, con la enorme proporción de la fuerza laboral trabajando en forma remota, la implementación y el desarrollo de soluciones de protección de datos pueden ser particularmente complejos. Esta integración de plataformas tradicionales con herramientas de trabajo colaborativo virtual modernas como Zoom y Microsoft Team también podría generar oportunidades de proyectos de desarrollo de software complejo que podrían incluir actividades y gastos elegibles para el crédito.

Fabricación de EPP y artículos para el hogar

Muchos fabricantes del país están buscando la forma de transformar sus procesos estándar para fabricar equipos de protección personal y equipos sanitarios o para aumentar la producción de productos de consumo para el hogar con alta demanda. El desarrollo o mejora de procesos de fabricación suelen requerir experimentos y una serie de ensayos costosos para lograr las especificaciones del producto. Los problemas en la cadena de suministro también provocaron que muchos fabricantes decidieran experimentar con materias primas alternativas y rediseñar ciertos productos.

Desarrollo de medicamentos

Las compañías farmacéuticas y de biotecnología, incluidas las empresas emergentes, están acelerando sus procesos de desarrollo de medicamentos y terapias nuevas para combatir el COVID-19. Los proyectos de desarrollo de medicamentos son costosos y conllevan riesgos inherentes. Por lo general estos proyectos son elegibles para créditos impositivos por R&D sustanciales.

Beneficios inmediatos para empresas emergentes

Ciertas empresas emergentes con ingresos anuales inferiores a los $5 millones pueden usar su crédito impositivo por R&D para compensar los impuestos de nómina. Esta es una oportunidad importante para las empresas emergentes que todavía no tienen ingresos gravables. La utilización del crédito impositivo por R&D para compensar los impuestos de nómina puede generar un flujo de caja inmediato y no se debe pasar por alto, especialmente durante ciertos momentos económicos en los que tener acceso al flujo de caja es crítico para el éxito futuro de la empresa.

Impacto sobre la legislación futura

Por último, el COVID-19 podría tener un impacto en la legislación sobre impuestos en relación con el R&D en el futuro.

A partir de la pandemia está surgiendo la idea de desglobalizar la cadena de suministro y repatriar el desarrollo y la fabricación de medicamentos críticos y bienes esenciales y esto exigiría una inversión sustancial en innovación y R&D por parte de las empresas estadounidenses.

Se espera que el gobierno apruebe más leyes de estímulo y rescate en el futuro cercano. En el Congreso, la idea de derogar la disposición de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos que exige a las empresas que empiecen a capitalizar sus costos en R&D en 2022 y que amorticen dichos costos a lo largo de un período de cinco años, en lugar de tratarlos como gasto corriente inmediato, está ganando impulso.

Otras ideas que surgieron en los últimos años para propiciar más las tareas de investigación y desarrollo en los Estados Unidos incluyen aumentar el monto del crédito, ampliar el crédito de nómina por R&D permitiendo que más empresas sean elegibles y flexibilizar las restricciones de las organizaciones de investigación por contrato (CRO) que realizan tareas de R&D en nombre de otro contribuyente. Esta última medida tendría un alcance importante en la industria farmacéutica y de biotecnología, dado que los ensayos clínicos por lo general se llevan adelante en conjunto con una CRO.

Por último, la idea de ampliar el crédito de impuesto por R&D para organizaciones que desarrollan productos que luego se fabricarán exclusivamente en los Estados Unidos podría incentivar la industria de manufactura nacional.

Las empresas interesadas en conocer cómo podrían ser elegibles para el crédito de impuestos por R&D pueden contactar a un profesional de impuestos de Kaufman Rossin para obtener más información.