El megaproyecto de ley del Partido Republicano: Lo que los contribuyentes deben saber

El extenso proyecto de ley presupuestaria firmado por el presidente Donald J. Trump el 4 de julio, después de que el Congreso lo aprobara a trompicones, tiene muchos efectos de gran alcance para los consumidores, así como para la economía en general. Los impuestos encabezan la lista.

El "gran y hermoso proyecto de ley" de casi 900 páginas tiene mucho que decir sobre los impuestos, y una serie de cambios, nuevos créditos y deducciones forman parte del nuevo proyecto de ley. Pero, en el fondo, se trata de prorrogar las disposiciones fiscales aprobadas en virtud de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA, por sus siglas en inglés) de 2017, durante el primer gobierno de Trump.

Muchos recortes de impuestos de 2017 ahora son permanentes

"Todo el mundo se centra en cambiar esto o aquello, pero el objetivo principal de esta ley era ampliar o hacer permanentes muchas de las disposiciones de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017", afirma Evan Morgan, contable y socio principal de servicios de asesoramiento fiscal en Kaufman Rossin, un bufete de contabilidad con sede en Miami.

El tiempo corría en contra de muchos de los cambios de 2017, que debían volver a los niveles anteriores a finales de 2025.

"Tenían que expirar y volver a un tipo más alto", dice Morgan. "Dijeron: 'No, no, vamos a hacerlo permanente'".

Tramos impositivos

En el ejercicio fiscal 2017, los tipos impositivos oscilaban entre el 10% y el 39,6%. La TCJA redujo el tipo máximo, para las rentas más altas, al 37%. Esta horquilla se hace ahora permanente en la "gran y hermosa ley", que también establece disposiciones para ajustar determinados umbrales de ingresos -o tramos- a la inflación en años futuros.

Deducción estándar

Los aumentos de la deducción estándar promulgados en 2017 también iban a expirar, y el nuevo proyecto de ley no sólo los hace permanentes, sino que los aumenta de nuevo y los hace activos en el año fiscal 2025 (para los impuestos presentados en 2026).

Los nuevos niveles de deducción estándar son:

• Solteros y casados que declaran por separado: Aumenta de 15.000 a 15.750 $.
• Casado con declaración conjunta: Aumenta de 30.000 a 31.500 $.
• Jefes de familia: Aumenta de 22.500 $ a 23.625 $.

En el año fiscal 2017, antes de la TCJA, las deducciones estándar eran de 6.350 $ para las personas físicas, 12.700 $ para los casados que presentaban una declaración conjunta y 9.350 $ para los cabezas de familia.

Deducción de impuestos estatales y locales

Antes de la TCJA, no existía un límite para la cantidad que un contribuyente podía deducir por determinados impuestos estatales y locales pagados. La ley de 2017 fijó un límite de 10.000 dólares, que expirará a finales de 2025, y luego volverá a no haber límite.

El nuevo proyecto de ley establece un nuevo tope de 40.000 $ en el ejercicio fiscal 2025, que aumenta un 1% hasta 40.400 $ en 2026. En el ejercicio fiscal 2029, volverá a ser de 10.000 $.

La deducción estatal y local (SALT) sólo está disponible para los contribuyentes que detallan en lugar de tomar la deducción estándar, y hay limitaciones para las personas con altos ingresos. Aun así, puede merecer la pena explorarla, sobre todo para los propietarios de viviendas.

"Incluso en un estado sin impuestos como Florida, no hace falta una casa tan cara para llegar a los 10.000 $ de impuestos sobre la propiedad", dice Morgan. "Ahora ese límite ha pasado de 10 a 40".

Crédito fiscal por hijos

En 2017, la TCJA elevó temporalmente el crédito fiscal máximo por hijos de 1.000 a 2.000 dólares. El crédito debía volver a 1.000 $ a finales de este año. La legislación eleva el crédito máximo a 2.200 $ para el año en curso, lo ajusta a la inflación en adelante y lo hace permanente.

¿Qué hay de nuevo en el "gran y hermoso proyecto de ley"?

Deducción por antigüedad

Durante su campaña, Trump prometió eliminar los impuestos sobre la renta que algunos estadounidenses mayores de 65 años pagan por sus prestaciones de la Seguridad Social. En su lugar, el proyecto de ley añade una nueva deducción para los contribuyentes que cumplan los requisitos:

• 6.000 $ para las personas que cumplan los requisitos.
• 12.000 $ para las parejas casadas que presenten una declaración conjunta si ambos cónyuges tienen 65 años o más.

La deducción es temporal, finaliza después del año fiscal 2028 y se añade a la deducción estándar disponible para todos los contribuyentes y a la deducción estándar adicional para personas mayores. Para obtener la deducción completa, los contribuyentes que cumplan los requisitos deben tener 75.000 $ o menos de ingresos brutos ajustados modificados (150.000 $ o menos para declarantes conjuntos).

Sin impuestos sobre propinas/horas extras

Trump también hizo campaña para poner fin a los impuestos sobre las propinas y las horas extraordinarias, y la nueva legislación promulga ambas promesas… temporalmente. A menos que el Congreso adopte nuevas medidas, estas disposiciones expirarán después del ejercicio fiscal 2028. Ambas entran en vigor este año fiscal (para los impuestos presentados en 2026).

En las propinas:

• Los contribuyentes podrán deducir de sus ingresos hasta 25.000 $ en propinas "cualificadas".
• Los trabajadores con propinas seguirán pagando los impuestos sobre las nóminas, que financian la Seguridad Social y Medicare.
• Existen limitaciones para los sectores incluidos, así como una eliminación gradual de la deducción por encima de determinados umbrales de renta bruta ajustada modificada (150.000 $ para personas físicas; 300.000 $ para parejas).

En horas extras:

• Los contribuyentes podrán deducir hasta 12.500 $ de su remuneración por horas extraordinarias. Esto se duplica a 25.000 $ para los declarantes conjuntos cualificados.
• La deducción se aplica a cualquier cantidad pagada por encima del salario base del trabajador.
• La deducción se reduce a partir de los mismos umbrales que la disposición sobre propinas.

Deducción por intereses del préstamo del coche

Esta deducción está diseñada para impulsar la fabricación de automóviles en EE.UU., por lo que existen límites incorporados para poder acogerse a ella. Esta deducción está disponible a partir del año fiscal 2025 (impuestos declarados en 2026) y expira después del año fiscal 2028.

Lo básico:

• Los contribuyentes pueden deducir hasta 10.000 $ anuales de intereses pagados por préstamos para automóviles que cumplan los requisitos.
• Los contribuyentes no tienen que detallar para solicitar la deducción.

Las restricciones:

• El coche debe ser nuevo y comprado después del 31 de diciembre de 2024.
• El coche debe estar ensamblado en Estados Unidos.
• La deducción se reduce -posiblemente hasta 0- para las personas físicas que ganen más de 100.000 $ al año (o las personas que declaren conjuntamente y ganen más de 200.000 $).

Exenciones fiscales para las pequeñas empresas

Hay numerosas disposiciones fiscales en el proyecto de ley que afectan a empresas de todos los tamaños, incluidas las pequeñas empresas.

"Los dos más importantes que vamos a tratar son el restablecimiento de la amortización bonificada y la mejora del gasto de la Sección 179 para las empresas que compran activos fijos", dice Morgan, que se especializa en trabajar con pequeñas empresas.

Los cambios en la amortización bonificada permitirán a las empresas deducir el 100% del coste de los nuevos "bienes cualificados" (ciertos tipos de maquinaria y otros activos "efímeros") adquiridos después del 19 de enero de 2025.

La TCJA estableció una deducción del 100% en 2017, pero empezó a reducirse progresivamente en 2022. Antes de los últimos cambios, la deducción habría sido del 40% en el ejercicio fiscal actual.

"En otras palabras, si me gastaba un millón de dólares en cosas como ordenadores y escritorios y sillas y muebles y accesorios, como empresa, sólo iba a obtener una deducción por plusvalía del 40% en 2025", dice Morgan. "Eso se ha cambiado ahora con carácter retroactivo… y ha vuelto al 100%. Así que eso va a ser bastante grande".

El artículo 179 permite a las empresas deducir el coste de determinados activos a su valor total, en lugar de un coste amortizado. La "gran y hermosa ley" eleva el límite para este tipo de deducción de 1 millón a 2,5 millones de dólares.

Hay muchos más cambios que tienen repercusiones para los empresarios, y existen matices a los dos cambios enumerados anteriormente. Para más detalles, los empresarios deben consultar a un asesor fiscal.

Buenas noticias para los vendedores en línea

Morgan destacó un cambio adicional que será de interés para quienes venden artículos en línea a través de plataformas como Etsy, Venmo y eBay.

El umbral para declarar las ventas se redujo a 600 $ anuales en el Plan de Rescate Americano de 2021, aunque la aplicación del nuevo límite se había retrasado.

El nuevo proyecto de ley de presupuestos restablece los anteriores límites de declaración de 20.000 $ y 200 transacciones.

¿Qué desaparece?

Aunque el "gran y hermoso proyecto de ley" se centra casi por completo en la reducción de impuestos, desaparecen algunos créditos fiscales, principalmente en el ámbito de la energía limpia.

• El crédito fiscal federal de 7.500 $ por la compra de un vehículo eléctrico nuevo y el crédito fiscal de 4.000 $ por la compra de vehículos eléctricos usados finalizarán el 30 de septiembre de 2025.
• Después de 2025 finalizarán dos créditos fiscales para energías limpias que, en conjunto, permiten a los propietarios de viviendas reclamar un crédito fiscal por energía solar en tejados, bombas de calor geotérmicas u otros dispositivos de energía verde.

Muchos cambios – con una Hacienda más pequeña

Muchos de los nuevos cambios fiscales exigirán que el IRS elabore nuevas normas y directrices internas, en un momento en que el organismo está perdiendo rápidamente personal y financiación. Como parte del impulso del nuevo gobierno para recortar la plantilla federal, la plantilla del IRS ya se ha reducido en más de un 25% y se prevén nuevos recortes.