Ya han llegado las devoluciones de las tarifas. ¿Y qué pasa con la factura de impuestos?
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Nota del editor: Este artículo solo aborda las consecuencias fiscales del impuesto federal sobre la renta y no trata las implicaciones fiscales estatales o locales, que pueden variar según la jurisdicción. La información que aquí se presenta tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal. Te recomendamos que consultes a un profesional fiscal cualificado sobre tu situación concreta.
Tras la sentencia del Tribunal Supremo de febrero de 2026, en la que se declaró que los aranceles de la IEEPA eran ilegales, los importadores que pagaron esos aranceles en 2025 ahora tienen derecho a un reembolso. Pero si tu empresa dedujo esos costes arancelarios como gastos de negocio, el reembolso podría considerarse renta sujeta a impuestos según la norma sobre beneficios fiscales.
La situación es la siguiente: muchos importadores dedujeron los costes arancelarios como gastos ordinarios de la empresa en 2025, lo que redujo su base imponible ese año. Ahora que se va a devolver ese dinero, es probable que Hacienda quiera su parte. Entender cómo y cuándo entra en juego esa obligación fiscal marca la diferencia entre una recuperación sin complicaciones y una sorpresa desagradable.
En este artículo te explicamos lo que tienes que saber y qué preguntas debes plantearte ahora mismo.
Cómo gestionaron la mayoría de los importadores los costes arancelarios en 2025
No todas las empresas han asumido los costes arancelarios de la misma manera, y eso influye en cómo se pagan los impuestos sobre el reembolso.
La situación más habitual: las empresas consideraban los pagos de aranceles como gastos operativos normales y los deducían en sus declaraciones de impuestos de 2025. Esto reducía la base imponible en ese momento, lo que parecía la decisión correcta cuando esos costes estaban mermando los márgenes.
Otros trasladaron la carga. Algunos importadores subieron los precios a los clientes, recuperando así los costes de los aranceles a través de los ingresos. Otros negociaron precios de compra más bajos con los proveedores, compartiendo o trasladando la carga a los eslabones anteriores de la cadena de suministro. Muchas empresas combinaron ambas estrategias.
El tratamiento fiscal de tu devolución depende de cuál de estas vías haya seguido tu empresa —y en qué proporción—.
¿Cuándo se considera que una devolución de aranceles es una renta sujeta a impuestos?
Aquí es donde entra en juego la norma sobre beneficios fiscales. Según este principio bien establecido, si te has deducido un gasto en un ejercicio anterior y más tarde recuperas esa cantidad, la recuperación suele considerarse renta imponible en el ejercicio en el que la recibes.
La lógica es muy sencilla: la deducción original redujo tu deuda por impuestos. Al recuperar ese coste, se restablece lo que se había compensado anteriormente, por lo que el IRS considera la devolución como ingresos para cuadrar las cuentas.
Aquí hay un matiz importante. Según el artículo 111 del Código de Rentas Internas (IRC), si la deducción original no supuso realmente un beneficio fiscal —por ejemplo, porque la empresa tuvo pérdidas operativas netas ese año—, es posible que la devolución no esté sujeta a impuestos en esa medida. Pero esta excepción hay que analizarla bien. No es una vía de escape generalizada.
En resumen: no te creas que el reembolso que vas a recibir es un dinero extra hasta que tu asesor fiscal haya revisado cómo se gestionó la deducción original y si la norma sobre beneficios fiscales se aplica a tu caso concreto.
¿Y si tienes que hacer un reembolso a proveedores o clientes?
Algunos importadores se enfrentan ahora a otra cuestión: ¿qué pasa cuando te devuelven el dinero, pero en realidad ha sido otra persona la que ha asumido el coste?
Los proveedores que asumieron parte de la carga arancelaria —ya sea mediante concesiones en los precios negociados o acuerdos contractuales— podrían volver ahora para reclamar su parte. Del mismo modo, algunas empresas están optando por repercutir los reembolsos a los clientes que pagaron precios más altos durante 2025.
Estos reembolsos pueden ser deducibles como gastos empresariales ordinarios y necesarios según el artículo 162(a) del Código de Rentas Internas (IRC). Pero la deducibilidad no es automática. Necesitarás documentación que vincule el reembolso a un fin empresarial legítimo: contratos, registros de precios, correspondencia o facturas. Cuanto más sólida sea tu documentación, más clara será la deducción.
Tres preguntas que hay que responder ahora mismo
Tanto si ya has recibido tu devolución como si aún está en trámite, tu equipo de finanzas debería plantearse estas tres preguntas:
1. ¿Tu empresa ha deducido los pagos de aranceles como gastos?
Si es así, un reembolso podría generar ingresos sujetos a impuestos. La cuantía de esa obligación fiscal depende de tu tipo impositivo y de la cantidad recuperada.
2. ¿Te van a devolver el dinero? ¿Cuánto y cuándo?
El momento en que se produce es importante, pero la respuesta depende de tu método de contabilidad. Los contribuyentes que utilizan el método de caja suelen contabilizar los ingresos en el año en que se recibe la devolución. Los que utilizan el método de devengo, en cambio, deben contabilizar los ingresos cuando se consolida el derecho a recibirlos y se puede determinar su importe, lo que podría ocurrir antes de la recepción efectiva. Si una solicitud de devolución se aprueba en 2026 pero se paga en 2027, un contribuyente que utilice el método de devengo podría tener que hacer frente a una obligación de impuestos de 2026 sin disponer del dinero en efectivo para pagarla. Entender tu método de contabilidad y el plazo de la devolución te permite planificar con antelación, incluyendo pagos a cuenta de impuestos si es necesario.
3. ¿Tienes alguna obligación de reembolsar a proveedores o clientes?
Las obligaciones contractuales, relacionales o éticas de compartir el reembolso afectan tanto a la cantidad neta que recibes como a tus posibilidades de deducción. Deja claras esas obligaciones por escrito antes de que se produzca cualquier transferencia de dinero.
Las respuestas a estas tres preguntas te permiten evaluar tu exposición a los impuestos e identificar dónde hay oportunidades de planificación.
Las consecuencias de los impuestos no esperan… y tú tampoco deberías hacerlo
Ya están llegando las devoluciones de aranceles: algunos importadores ya las han recibido, otros siguen esperando. Sea como sea, las implicaciones fiscales son reales y hay que prestarles atención ya. Las normas al respecto están bien establecidas y el análisis no es complicado, pero hay que hacerlo. Las empresas que saldrán ganando serán aquellas que vean esto como una oportunidad de planificación, no como un trámite administrativo de última hora.
El equipo de Asesoramiento y Resolución de Impuestos de Kaufman Rossin está ayudando a los importadores a evaluar sus situaciones concretas: analizando cómo se gestionaron los costes arancelarios en 2025, simulando el impacto fiscal de las devoluciones recibidas o pendientes y estructurando los reembolsos de forma adecuada. Ponte en contacto con nuestro equipo.
Preguntas frecuentes sobre el tratamiento fiscal de la devolución de impuestos
¿Se consideran automáticamente los reembolsos de aranceles como ingresos sujetos a impuestos?
No automáticamente, pero en la mayoría de los casos, sí. Si tu empresa dedujo los costes arancelarios como gastos de negocio en 2025 y esas deducciones redujeron tu deuda tributaria, la devolución suele estar sujeta a impuestos, según la norma sobre beneficios fiscales, en el año en que se reciba. La excepción prevista en el artículo 111 del Código de Rentas Internas (IRC) podría aplicarse si la deducción original no supuso un beneficio en materia de impuestos, pero esto requiere un análisis caso por caso.
¿En qué consiste la norma sobre impuestos y cómo se aplica a las devoluciones de aranceles?
La norma sobre beneficios fiscales es un principio que el IRS aplica desde hace mucho tiempo: cuando recuperas una cantidad que ya te habías deducido, esa recuperación se considera renta imponible. En el caso de las devoluciones de aranceles, esto significa que la deducción que tu empresa se aplicó en 2025, básicamente, se "anula" cuando te devuelven el dinero.
¿Podemos deducir los pagos que hacemos para reembolsar a proveedores o clientes?
En general, sí. Los reembolsos a proveedores o clientes que hayan asumido una parte de los costes arancelarios se pueden deducir como gastos empresariales ordinarios y necesarios según el artículo 162(a) del Código de Rentas Internas (IRC). Es fundamental contar con documentación clara que demuestre la finalidad empresarial para justificar esa deducción.
¿Y si nuestra empresa repercutiera los costes arancelarios a los clientes subiendo los precios?
Si has subido los precios para recuperar los costes de los aranceles en lugar de deducirlos directamente, el tratamiento fiscal de la devolución podría ser diferente. En ese caso, es posible que no hayas aplicado una deducción directa, lo que influye en si se aplica la norma sobre beneficios fiscales. Esta es una de las variables clave que tu asesor fiscal debería evaluar.
¿Cuándo deberíamos ocuparnos de las implicaciones fiscales de nuestra devolución de aranceles?
Ahora bien, independientemente de si ya has recibido la devolución o si aún está en trámite. Si ya lo has recibido, el hecho imponible se ha producido y deberías planificar todo antes de presentar la declaración. Si aún estás esperando, una planificación proactiva te permite prepararte para posibles obligaciones de impuestos, tener en cuenta tu método de contabilidad (contabilidad de caja frente a contabilidad de devengo) y estructurar cualquier reembolso de proveedores o clientes de forma fiscalmente eficiente.
¿Y si hay partes vinculadas en nuestra cadena de suministro?
Si tu empresa realiza transacciones con partes vinculadas —como proveedores afiliados o empresas matrices—, pueden surgir cuestiones relacionadas con los precios de transferencia a la hora de recibir devoluciones o realizar reembolsos. Estas situaciones añaden un grado de complejidad que justifica que pidas asesoramiento específico a tu asesor fiscal.
Michael Kramarz Impuestos Principal en Kaufman Rossin, una de las 50 principales firmas de contabilidad y asesoría de EE. UU.
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