Los gastos de investigación y experimentación ahora deben amortizarse

Los cambios en la sección 174 son totalmente aplicables al año fiscal 2022

La compañías ya no tienen la opción de deducir de inmediato los gastos de investigación y experimentación (R&E) que caigan dentro de la sección 174 del Código de Impuestos Internos. En lugar de eso, deben capitalizarlos y amortizarlos, ya sea en el transcurso de cinco años contra gastos incurridos en los EE. UU. o en el transcurso de 15 años contra gastos incurridos fuera del país. Los costos deben continuar siendo amortizados, incluso si la propiedad o el proyecto se desechan, retiran o abandonan.

¿Por qué se produjo este cambio? El Congreso estaba buscando la manera de generar ingresos y decidió cambiar la sección 174. La nueva sección 174 entró en vigencia en 2022, como parte de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Muchos esperaban que el Congreso revirtiera esos cambios al finalizar el año, pero eso no sucedió.

En el caso de las compañías con ese tipo de gastos, este cambio normativo incrementa efectivamente los ingresos gravables del año actual y posterga las deducciones para el futuro. Los gastos de I y E estipulados en la sección 174 (y, por lo tanto, sujetos a esta nueva norma de amortización) incluyen costos tanto directos como indirectos de investigación y experimentación. Estos pueden incluir salarios para los que trabajan en la investigación y los que supervisan ese trabajo, así como suministros, prestadores de investigación externos, alquiler, servicios públicos, gastos generales, gastos relacionados con patentes e investigación financiada por terceros.

Los cambios adicionales de la sección 174 ampliaron el alcance de los gastos que caen dentro de la sección 174, y ahora incluyen todos los costos de desarrollo de software. La sección ahora estipula que «cualquier importe abonado o incurrido en relación con el desarrollo de software debe ser considerado como un gasto de investigación o experimentación». Estos costos deben amortizarse. El software que se adquiera, a través de compra, arrendamiento, licencia u otro medio, no está cubierto por la sección 174, pero sí por el Proc. Adm. 2000-50, que estipula la amortización en el transcurso de 36 meses, ya que se considera como alquiler o deprecia junto con el hardware relacionado.

Cambio de método de deducción de gastos de I y E

Tradicionalmente, la sección 174 daba a las empresas que incurrieran en gastos de I y E la opción de deducir esos gastos de inmediato, o de capitalizarlos y amortizarlos en el transcurso de un período.

Para las compañías que optan por deducir de inmediato los gastos de I y E, la amortización requerida constituye un cambio en la metodología contable. Si bien esos cambios, por lo general, requiere un formulario 3115, cuya elaboración puede ser compleja, el IRS ha proporcionado una manera más simple de hacer este cambio.

El procedimiento tributario 2023-08 del IRS permite a las compañías adoptar la nueva capitalización requerida de gastos de I y E adjuntando una declaración a sus declaraciones de impuestos de 2022. Las declaraciones de impuestos de 2022 que se presenten antes del 10 de ene. de 2023 no necesitan incluir una declaración; el IRS considerará que esas compañías están en cumplimiento siempre y cuando informen de manera adecuada los gastos de I y E en el formulario 4562, parte IV.

Posibles consecuencias del nuevo requisito de amortizar los gastos de I y E

Hable con su profesional impositivo para identificar qué gastos de investigación deben amortizarse, así como si necesita incrementar sus pagos de impuestos estimados para justificar su incremento en los ingresos este año. Usted también puede explorar si le conviene trasladar pérdidas netas o utilizar un crédito tributario el año fiscal 2022 para reducir su obligación tributaria.

Para compensar algo de la carga impositiva más alta a la que podría enfrentarse debido a estas nuevas normas de amortización, es posible que quiera explorar si su compañía puede aprovechar el crédito tributario federal (formalmente, el Crédito para Aumentar las Actividades de Investigación). Un experto en crédito tributario por investigación puede ayudarle a explorar si tiene gastos que reunirían los requisitos para esta compensación dolar-por-dolar de impuestos pagados o adeudados.

Hable con un profesional de impuestos de Kaufman Rossin para conocer más sobre cómo las nuevas reglas de amortización de gastos de I y E podrían afectar su factura fiscal, así como para descubrir si podría beneficiarse del crédito tributario por I y E. El equipo de incentivos y créditos tributarios de Kaufman Rossin cuenta con años de experiencia en esta área de especialización. Con formación en ingeniería y especialización en impuestos, pueden guiarle por todo el proceso.