¿Qué contiene el proyecto de presupuesto definitivo? Actualizaciones fiscales clave que debes conocer ahora

Esta entrada de blog se publicó originalmente el 23 de junio de 2025. Se actualizó el 3 de julio de 2025.

Una de las leyes más radicales del segundo mandato del Presidente Trump ha sido aprobada por el Congreso y ahora sólo espera la firma del Presidente para convertirse en ley. La ley One Big Beautiful Bill incluye disposiciones fiscales destinadas a apoyar a los contribuyentes, fomentar la inversión empresarial y mejorar la competitividad fiscal de Estados Unidos, aunque también incluye algunos cambios controvertidos, como la eliminación de los populares incentivos fiscales a la energía.

¿Cómo hemos llegado hasta aquí? Bueno, han sido unas semanas muy ajetreadas en el Congreso. Como parte de las recientes negociaciones presupuestarias, el Comité de Finanzas del Senado publicó su versión de un proyecto de ley fiscal para 2025 en respuesta a la H.R. 1 – The One Big Beautiful Bill Act, aprobada por la Cámara de Representantes el 22 de mayo de 2025. El 1 de julio de 2025, el Senado votó 51-50, con el voto de desempate del vicepresidente J.D. Vance, sobre un proyecto de ley de reconciliación que volvió a la Cámara de Representantes para una votación final. El proyecto de ley definitivo fue aprobado por la Cámara el 3 de julio y se espera que el presidente Trump lo convierta en ley el 4 de julio.

Resumen de las principales disposiciones fiscales

¿Qué contiene el proyecto de presupuesto definitivo? A continuación te ofrecemos un resumen de varias disposiciones fiscales clave que pueden afectarte a ti o a tu empresa.

• Disposiciones sobre el crédito fiscal por hijos (CTC): El proyecto de ley propone un aumento permanente del Crédito Fiscal por Hijo, elevando la prestación máxima por hijo de 2.000 a 2.200 dólares. También incluye criterios de elegibilidad más estrictos, como exigir que tanto el niño como los padres tengan número de la Seguridad Social.

• Limitación de la deducción de gastos por intereses: El proyecto de ley restablecería la limitación basada en el EBITDA en virtud del artículo 163(j) para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024. Esto significa que, a efectos de la deducción por intereses empresariales, los ingresos imponibles ajustados volverían a calcularse sin restar la depreciación, amortización o agotamiento, un enfoque más generoso que la ley actual, que utiliza el EBIT. Esta modificación sería permanente.

• Gastos de I+D: La versión final del proyecto de ley propone el restablecimiento permanente de la desgravación inmediata de los costes nacionales de investigación y desarrollo. En particular, ofrece un beneficio retroactivo: los contribuyentes con ingresos brutos medios inferiores a 31 millones de dólares pueden modificar las declaraciones de 2022-2024 para reclamar la plena amortización, mientras que otros pueden deducir los costes no amortizados de esos años en su declaración de la renta de 2025 o a lo largo de dos años. Esto introduce oportunidades estratégicas para los contribuyentes que cumplan los requisitos.

• Disposiciones fiscales sobre la energía: Según el proyecto de ley, se eliminaría la deducción de la Sección 179D por edificios comerciales energéticamente eficientes, con efecto para los proyectos que comiencen después de Junio 30, 2026. (La deducción permanece disponible para proyectos cuya construcción comience antes del 1 de julio de 2026). También deroga el crédito 45L e inicia una eliminación progresiva de determinados incentivos a la energía verde, incluidos los créditos fiscales a la inversión y a la producción para propiedades solares y eólicas. Estos cambios podrían afectar significativamente a los contribuyentes implicados en la construcción sostenible o en la planificación relacionada con la energía.

• Deducción por impuestos estatales y locales (SALT): El proyecto de ley aumenta el límite de 10.000 dólares de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) a 40.000 dólares, al tiempo que mantiene la deducción del Impuesto sobre Entidades Transmisoras. El proyecto de ley también incluye un aumento del 1% anual del límite de 40.000 $ hasta 2029, tras lo cual el límite volvería a 10.000 $ en 2030. . La versión final del proyecto de ley eliminaría progresivamente la deducción SALT en 500.000 $ de renta bruta ajustada modificada en 2025, mientras que aumentaría el umbral de eliminación progresiva en un 1% en los años siguientes. Sin embargo, no reduciría el límite por debajo de 10.000 $ mediante reducciones progresivas basadas en los ingresos.

• Deducción incrementada para contribuyentes mayores de 65 años: El proyecto de ley contempla una deducción de 6.000 $ para las personas mayores. Esta deducción mejorada se limitará en función de la renta bruta ajustada modificada, y esta disposición expirará después de 2028.

• Exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones: El proyecto de ley aumentaría permanentemente la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones hasta 15 millones de dólares para los declarantes solteros (o 30 millones de dólares para los declarantes conjuntos). a partir de 2026. A partir de entonces, estos importes se ajustarían anualmente a la inflación.

• Deducción de intereses hipotecarios: El proyecto de ley ampliaría permanentemente el límite de la TCJA sobre los intereses hipotecarios a la deuda de hasta $750,000, y también excluiría permanentemente los intereses de los préstamos con garantía hipotecaria de la definición de interés residencial cualificado. Además tratar las primas del seguro hipotecario como intereses cualificados a efectos de deducción.

• Acciones cualificadas de pequeñas empresas: El proyecto de ley establece una exclusión escalonada de la ganancia por acciones cualificadas de pequeñas empresas, efectiva para las adquisiciones posteriores a la fecha de promulgación. Las acciones mantenidas durante tres años tendrían derecho al 50% del importe total de la exclusión, las mantenidas durante cuatro años al 75% y las mantenidas durante cinco años o más al 100% del importe total de la exclusión. El importe total de exclusión para las acciones de pequeñas empresas cualificadas aumentaría de 10 a 15 millones de dólares. Además, la limitación de los activos brutos totales de las pequeñas empresas cualificadas aumenta de 50 a 75 millones de dólares. Ambas partidas estarían sujetas a futuros ajustes por inflación.

Aspectos destacados de la fiscalidad internacional

La versión final del proyecto de ley incluye varios cambios fiscales internacionales que pretenden simplificar los cálculos, mejorar la utilización de los créditos fiscales en el extranjero (FTC) y alinearse con la evolución fiscal mundial:

Cambios en los cálculos del crédito fiscal extranjero:

• Aumenta del 80% al 90% el crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre la renta neta comprobada de las CFC (también conocida como GILTI), lo que contribuye a reducir el impuesto residual estadounidense sobre los beneficios extranjeros de las sociedades extranjeras controladas.

• Reduce el tipo de deducciones asignadas a la cubeta Renta Neta Comprobada CFC

• Permite que hasta el 50% de los ingresos procedentes de existencias fabricadas en EE.UU. y vendidas a clientes extranjeros se consideren de origen extranjero cuando intervenga una oficina extranjera.

Deducciones §250 ajustadas y BEAT ampliado:

• Disminuye los porcentajes de deducción de los Ingresos Deducidos en el Extranjero (FDDI, antes conocidos como FDII) y de los Ingresos Netos Comprobados de las SEC para lograr un tipo impositivo efectivo del 14%.

• Elimina el límite mínimo del 10% de activos cualificados tanto para el FDDI como para la Renta Neta Comprobada de la CFC, lo que puede afectar a más contribuyentes.

• Para los grandes grupos multinacionales, amplía el ámbito de aplicación del Impuesto sobre la erosión de la base imponible y contra las prácticas abusivas (BEAT), pudiendo afectar a más empresas multinacionales.

Otros cambios fiscales internacionales importantes

• Una ampliación permanente de las normas de transparencia para los pagos de ingresos pasivos de sociedades extranjeras controladas de nivel inferior a sociedades extranjeras controladas de nivel superior, eliminando la posibilidad de que se les aplique el tratamiento de sociedades holding extranjeras pasivas (FPHC).

• Se restablece la limitación de la atribución descendente, que hacía que las empresas estadounidenses fueran consideradas propietarias de las demás filiales de la matriz extranjera. Se sustituye por un enfoque más dirigido a evitar abusos.

• Cambia la asignación de la Subparte F y la Renta Neta Probada de la CFC utilizando un cálculo prorrateado basado en el número de días de tenencia, en lugar de probar el último día del año de la CFC. Esto afectará a los vendedores de CFC y provocará una inclusión de ingresos por la parte del año en que mantuvieron las acciones de la CFC.

Estas disposiciones reflejan un impulso hacia una mayor paridad fiscal y aplicación en las operaciones transfronterizas.

Planificar con antelación: Lo que puedes hacer ahora

Se espera que el Presidente firme la "Gran Ley Bonita" en las próximas 24 horas. Es un buen momento para empezar a evaluar tu estrategia fiscal actual a la luz de los cambios propuestos. Ser proactivo puede ayudarte a adelantarte a cualquier impacto potencial, tanto si eres un contribuyente individual, un empresario o gestionas intereses internacionales.

He aquí algunos pasos a tener en cuenta en los próximos días y semanas:

• Revisar el tratamiento de la I+D de años anteriores para identificar posibles oportunidades de reembolso si se convierte en ley la concesión retroactiva de gastos.

• Evalúa los próximos gastos de capital a la luz de las posibles ampliaciones de la amortización bonificada y de los límites de la Sección 179.

• Evaluar la exposición fiscal internacional, sobre todo para los ingresos por exportación y los pagos globales entre empresas.

• Considera los posibles cambios en los incentivos fiscales relacionados con la energía, como la Sección 179D y 45L, al evaluar los próximos proyectos.

• Revisar las estrategias hipotecarias e inmobiliarias, incluyendo el uso de préstamos con garantía hipotecaria y primas de seguro hipotecario.

• Considera las estrategias de planificación de herencias y donaciones, especialmente si tu patrimonio puede acercarse al umbral de exención propuesto de 15 millones de dólares/30 millones de dólares.

Si tienes preguntas sobre cómo pueden afectarte a ti o a tu empresa las disposiciones de la ley, ponte en contacto con tu asesor fiscal de Kaufman Rossin.