Empresas públicas: tomen medidas ahora en relación con la planificación impositiva de 2020

Las empresas públicas suelen tener un departamento de finanzas interno, pero no un departamento de impuestos, y a fin de año hay varios asuntos relacionados con los impuestos que necesitan atención. Sin especialización en impuestos, las organizaciones corren el riesgo de perderse una valiosa oportunidad de planificación impositiva, y la planificación para 2020 será incluso más compleja que antes.

Si no tiene un equipo de impuestos propio, hable con su asesor externo lo antes posible acerca de cualquier cuestión que deba abordar antes del 31 de diciembre. Recuerde informarle a su profesional de impuestos si aprovechó alguna de las disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES), la Ley de Respuesta al Coronavirus Families First o algún otro paquete de medidas de asistencia o auxilio.

La prioridad: ASC 740, contabilidad para el impuesto sobre la renta

Cumplir con la norma ASC 740, que rige la contabilidad en torno al impuesto sobre la renta y exige a las empresas que analicen e informen los riesgos para el impuesto sobre la renta, es uno de los retos más complejos en términos de impuestos para las empresas públicas. No solo tiene requisitos de informes impositivos y financieros complicados, especialmente para las compañías que no tienen un departamento de impuestos internos, sino que además se convirtió en una de las áreas que más observa la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de los EE. UU. Más aun, cometer errores con la ASC 740 puede significar rehacer los estados financieros, que es una de las peores pesadillas de cualquier director de finanzas.

Puede obtener más información acerca de la norma ASC 740 en estas preguntas frecuentes de Kaufman Rossin, pero los siguientes son algunos puntos importantes:

• La ASC 740 ofrece una forma de reconocer el gasto en impuesto sobre la renta de una compañía en los informes financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (GAAP) de los Estados Unidos, midiendo las diferencias entres las bases fiscales de los activos y pasivos y los importes transferidos de activos y pasivos reconocidos a los fines de los estados financieros. La ASC 740 también estandariza la medición, el reconocimiento y la generación de informes de posiciones impositivas inciertas.
• Contabilizar los impuestos sobre la renta es más complejo para las empresas públicas debido a los requisitos de control interno en virtud de la ley Sarbanes-Oxley de 2002. Los controles en torno a la contabilización del impuesto sobre la renta han sido fuente de debilidad sustancial en muchas empresas públicas, lo que derivó en la necesidad de volver a elaborar sus estados financieros.
• Si no tiene un departamento de impuestos internos, un proveedor externo puede calcular y preparar su provisión global de impuesto sobre la renta, analizar las posiciones inciertas y preparar las notas al pie relacionadas en los estados financieros para que puedan pasar el examen exhaustivo de los auditores externos.

Implicaciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) para las empresas públicas

La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) de 880 está repleta de disposiciones para ayudar a las empresas públicas a enfrentar la pandemia, pero también complica la planificación impositiva para 2020. Varias disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) establecen un auxilio fiscal retroactivo, así que quizá le convenga presentar declaraciones enmendadas de 2018 y 2019, si todavía no lo hizo.

Algunas cuestiones clave y posibles medidas a tener en cuenta:

• Quizás pueda hacer deducciones más grandes por las pérdidas operativas netas (NOL). La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 había suspendido la contabilización retroactiva de las NOL que superaban los ingresos imponibles en un año dado. También impuso una limitación de los ingresos imponibles del 80 % para el uso de las NOL que surjan en los años fiscales a partir de 2018. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) habilita un período retroactivo de cinco años para las NOL de los años fiscales comenzados el 1 de enero de 2018 y terminados el 31 de diciembre de 2020. También suspende temporalmente el 80 % del límite de los ingresos imponibles en el uso de las NOL, lo que le permite a los contribuyentes compensar totalmente los ingresos sujetos a impuestos durante los años fiscales permitidos, independientemente de cuándo se generó la NOL. Es posible que a su compañía le convenga aprovechar esta disposición, en cuyo caso debería presentar declaraciones de impuestos enmendadas o modificadas de los años fiscales a partir de 2013.

• Las propiedades elegibles para mejoras (QIP) son elegibles para una depreciación adicional del 100 %. La mayoría de las mejoras no estructurales que haga en el interior de su edificio no residencial se consideran QIP. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) estableció una supervisión del Congreso y la QIP ahora se clasifica de nuevo en la depreciación de 15 años (en lugar de un período de 39 años). Además del período de recuperación de costos más corto, esto también permite que las QIP nuevas sean elegibles para el bono de depreciación del 100 %.

Estos cambios se aplican de forma retroactiva a las propiedades adquiridas y en funcionamiento después del 31 de diciembre de 2017, e incluyen el año fiscal 2020. Quizá le convenga enmendar o volver a enviar sus declaraciones de impuestos de 2018 y 2019 (si todavía no lo hizo) para acceder a la depreciación adicional a la que hubiera accedido si estas disposiciones hubieran estado vigentes en esos años fiscales.

• Aumentó la deducción por gastos en intereses comerciales. La limitación de la Sección 163(j) del Código de Impuestos Internos sobre las deducciones admisibles de gastos en intereses comerciales aumentó al 50 % de los ingresos imponibles ajustados, tanto para 2019 como para 2020 (después de la reducción del 30 % desde 2018). Esta disposición de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) también permite el uso del ingreso ajustado sobre la base imponible de 2019 para calcular la limitación para 2020. Ese límite del 30 % regresa en 2021.

Le recomendamos que considere cambios en su estrategia de capital, a la luz de esta aumento temporal en la deducción de gastos por intereses comerciales.

Considere los créditos de auxilio en el marco de la pandemia antes de depositar los impuestos de nómina

• Si no recibió un préstamo en virtud del Programa de protección de pago (PPP), evalúe si es elegible para el crédito sobre la retención a empleados dispuesto por la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES). Se trata de un crédito fiscal para la nómina de hasta $5,000 por empleado para los empleadores que tuvieron que suspender sus operaciones debido a las órdenes del gobierno relacionadas con el COVID-19 o experimentaron una caída significativa en los ingresos brutos.
• Si su empresa tiene menos de 500 empleados, es posible que usted pueda solicitar un crédito fiscal para la nómina para empleados que tomaron una licencia médica paga y obligatoria para cumplir con la cuarentena o cuidar de familiares debido al COVID-19. Este crédito para la nómina aplica a sus ingresos brutos de este año.
• La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) les permite a los empleadores postergar los depósitos y pagos de su parte de los impuestos en concepto de Seguro Social de los períodos fiscales que van desde el 27 de marzo de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, sin sanciones. Incluso si no ha aprovechado esta disposición todavía, quizás aún pueda hacerlo. En algunos casos, hasta puede recategorizar los depósitos anteriores para postergar otros impuestos del Seguro Social. Deberá notificar estas postergaciones en su declaración de impuestos laborales y, por supuesto, tendrá que pagar los impuestos dentro de los plazos correspondientes.

Evalúe cuándo debe aplicar la condonación del préstamo del PPP

Los préstamos del PPP incorporan nuevas consideraciones impositivas para las compañías que participaron del programa. Por el momento, los préstamos del Programa de protección de pago condonados no se consideran ingresos imponibles, pero además las empresas no pueden deducir ningún gasto que hayan pagado con dichos fondos.

Si todavía no lo hizo, hable con sus asesores impositivos y financieros acerca de la mejor estrategia con respecto a la condonación de los préstamos del PPP para su empresa. Algunas empresas deberían solicitar la condonación del préstamo apenas agoten los fondos. Otras quizás se benefician de esperar hasta que haya más información sobre la condonación, ya sea de su prestamista, de la Agencia Federal para el Desarrollo de la Pequeña Empresa de EE. UU. (SBA) o del Congreso. La SBA mantiene actualizada una sección de preguntas frecuentes sobre la condonación de préstamos del PPP.

Modificaciones en préstamos y arrendamientos

Si accedió a modificaciones en sus préstamos o acuerdos de arrendamiento para mejorar su flujo de caja este año, esto puede tener algunas consecuencias contables, financieras e impositivas. Cambios que podrían considerarse menores en las cláusulas, postergaciones de pagos acordadas, ampliaciones de plazos, acuerdos para dejar sin efecto o ignorar ciertas disposiciones: todos estos factores pueden incidir en su contabilización de conformidad con los GAAP o en sus impuestos. Esto incluye préstamos tradicionales, líneas de crédito y otras alternativas de financiación, así como arrendamientos de equipos y alquileres de propiedades comerciales.

Esta área de las finanzas e impuestos es complicada, así que comparta su información con sus asesores financieros, contables e impositivos, incluso si cree que podría no ser relevante. Ellos podrán ayudarle a determinar qué se debe informar y cuál será el impacto.

Impacto de la pandemia y las iniciativas de auxilio sobre los impuestos estatales y fiscales

Las empresas que modificaron sus operaciones en respuesta a la pandemia, que tienen empleados que trabajan desde la casa en otros estados donde no están ubicadas las oficinas o que notaron cambios significativos en los lugares donde registran ventas pueden tener nuevas implicaciones impositivas estatales y locales para considerar.

Las empresas con empleados que trabajaron desde la casa en otros estados parte de este año debido al COVID-19 pueden crear nexos en ese estado. Esto significa que es posible que usted perciba ingresos imponibles que deben prorratearse a ese estado y necesite declarar impuestos en ese estado, posiblemente donde no lo hizo en el pasado. Es posible que tampoco haya pagado los impuestos estatales estimados obligatorios en esos estados.

Incluso si este no es un estado nuevo donde declarar impuestos para su empresa, estos empleados que trabajan desde la casa pueden aumentar la distribución de los ingresos que están sujetos a los impuestos de ese estado. Unos cuantos estados han comunicado que los empleados en sus estados que estén trabajando desde la casa únicamente por la pandemia no afectarán los nexos ni la fórmula de distribución. No obstante, la mayoría de los estados no ha dado esta información. Tenga en cuenta que sus empleados que trabajen desde la casa en esos estados impactarán en los nexos y en la distribución.

Además, algunos estados han incorporado las disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) en sus propios códigos tributarios, pero no todos lo han hecho. Esto significa que el auxilio impositivo en virtud de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) podría no ser aplicable a los códigos impositivos estatales.

Consulte a su asesor impositivo para conocer la información más actual acerca de cómo se ve afectada su empresa.

Planificación de impuestos para transacciones de fusiones y adquisiciones (M&A)

Si está analizando una fusión o adquisición (M&A) en los próximos meses, consulte a un profesional de impuestos. Lo más recomendable es hacer esas consultas antes de una transacción o adquisición importante, así se trate de una compañía, una sucursal o una subsidiaria, para entender las consecuencias en términos impositivos. No espere hasta haber cerrado el trato, podría ser demasiado tarde para estructurarlo de manera que aporte ventajas fiscales.

Incertidumbre frente al año electoral

Con vistas al futuro, podría ser sensato planificar para posibles cambios en los impuestos en 2021. Si desea aplicar cambios inmediatos con base en los resultados de las elecciones, solo le quedan unas semanas del año 2020 para hacerlo.

Recuerde, mientras transitamos el tramo final de 2020…

No olvide hablar con su asesor de impuestos antes de fin de año para decidir si necesita hacer algún ajuste o tomar medidas a los fines de planificación de sus impuestos, o si necesita actualizar algún estado financiero para reflejar las decisiones relacionadas con los impuestos. Sea franco con su asesor de impuestos y comparta toda la información, para que pueda ayudarle a determinar qué porción es relevante. Lo que podría parecer un cambio trivial podría en los hechos ser algo que debe contabilizar e informar.

Contacte a su asesor impositivo de Kaufman Rossin para obtener más información acerca de lo que puede hacer ahora para minimizar su carga fiscal de 2020 y prepararse para 2021.