Principales disposiciones fiscales del proyecto de ley de presupuestos de la Cámara de Representantes: Lo que hay que saber ahora

El 22 de mayo de 2025, la Cámara de Representantes aprobó la H.R. 1, la Ley del Gran Proyecto de Ley-un amplio paquete de conciliación presupuestaria de 3,8 billones de dólares. Esta legislación histórica incluye una amplia gama de disposiciones fiscales federales que podrían afectar significativamente a particulares, empresas y contribuyentes internacionales.

Aunque es probable que el proyecto de ley se revise en el Senado, muchas de las propuestas básicas ofrecen una visión temprana de la posible dirección de la política fiscal. Sigue leyendo para obtener una visión general del AICPA sobre los elementos más importantes del proyecto de ley relacionados con los impuestos, tal y como están redactados actualmente, y cómo podrían influir en tu planificación fiscal en los próximos meses.

Disposiciones sobre impuestos de individuos

• Prórroga permanente de los tipos y tramos impositivos más bajos: El proyecto de ley haría permanentes los tipos y tramos del impuesto sobre la renta de las personas físicas establecidos por la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA), incluidos los tramos más bajos de impuestos de individuos y el aumento de la deducción estándar.

• Deducción estándar: La deducción estándar casi duplicada se haría permanente, con un ajuste adicional por inflación y un aumento temporal para 2025-2028 (1.000 $ para declarantes solteros, 2.000 $ para declarantes conjuntos).

• Crédito fiscal por hijo: El crédito aumentaría de 2.000 a 2.500 dólares por hijo e incluiría una mejora temporal para 2025-2028.

• Deducción por ingresos empresariales cualificados (Art. 199A): La deducción del 20% por ingresos empresariales cualificados procedentes de entidades canalizadoras se hace permanente y se aumenta al 23% para los ejercicios fiscales posteriores a 2025.

• Exención de impuestos sobre el Patrimonio y las Donaciones: El aumento de la exención se hace permanente y se eleva a 15 millones de dólares por persona (30 millones de dólares para las parejas casadas) en 2026, indexada según la inflación.

• Límite de deducción SALT: El límite de deducción de los impuestos estatales y locales (SALT) se aumenta a 40.000 $ por hogar con un límite de ingresos de 500.000 $.

• Deducción benéfica para no declarantes: Se restablece una deducción temporal por encima de la línea para las contribuciones benéficas para 2025-2028 (150 $ para declarantes solteros, 300 $ para declarantes conjuntos).

• No se gravan las propinas ni las horas extraordinarias: Para 2025-2028, se crean deducciones por encima de la línea impositiva para las propinas cualificadas (en determinadas ocupaciones) y para el pago de horas extraordinarias, sujetas a limitaciones de ingresos y ocupación.

• Deducción mejorada para los mayores: Para 2025-2028, se ofrece una deducción de 4.000 $ a los mayores de 65 años con ingresos inferiores a 75.000 $ (150.000 $ para declarantes conjuntos).

• Deducción de intereses de préstamos para automóviles: Para 2025-2028, pueden deducirse hasta 10.000 $ de intereses de préstamos para vehículos de pasajeros ensamblados en EE.UU., sujetos a reducciones progresivas de ingresos.

• Deducción por gastos de mudanza: El proyecto de ley pone fin permanentemente a la deducción, excepto para las Fuerzas Armadas.

• Otras deducciones y créditos: El proyecto de ley hace permanentes o mejora otras deducciones y créditos, como el crédito por adopción, el crédito por cuidado de hijos proporcionado por el empresario, el crédito por permiso familiar y médico retribuido y las prestaciones relacionadas con la educación.

Disposiciones sobre impuestos empresariales

• Amortización bonificada: Se restablece el 100% del gasto (amortización bonificada) para los bienes cualificados puestos en servicio desde el 19 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2029.

• Gastos de la Sec. 179: La cantidad máxima que una empresa puede gastar se aumenta a 2,5 millones de dólares, y el umbral de eliminación progresiva se eleva a 4 millones de dólares, ambos indexados a la inflación después de 2025.

• Gastos de investigación y experimentación: Permite la amortización total de la I+D nacional desde el 1 de enero de 2025 hasta 2029; la amortización se reanuda en 2030.

• Deducción de intereses empresariales: Para 2025-2029, la limitación se calcula utilizando los beneficios antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA), en lugar del EBIT.

• Crédito fiscal para viviendas de bajos ingresos: Se aumenta la asignación de crédito del 9% para 2026-2029, se reduce el umbral de financiación de bonos para el crédito del 4% y se designan las zonas indígenas y rurales como “zonas de difícil desarrollo”.

• Zonas de oportunidad: Se crea una nueva ronda de zonas de oportunidad para 2027-2033, con elegibilidad e incentivos revisados, incluidas normas especiales para las zonas rurales.

• Energía limpia y créditos del IRS: El proyecto de ley pondría fin o eliminaría progresivamente varios créditos de energía limpia de la Ley de Reducción de la Inflación (LIR).

• Deducciones del impuesto estatal sobre la renta: El proyecto de ley eliminaría la posibilidad de que determinadas empresas de servicios o negocios que operan como entidades canalizadoras deduzcan los pagos del impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad.

¿Y ahora qué?

El proyecto de ley se dirige ahora al Senado, donde los legisladores han señalado que es probable que se introduzcan cambios sustanciales. Los miembros del Comité de Finanzas del Senado ya han dejado claro que la versión de la Cámara no se aprobará sin revisiones. A medida que avance el proceso legislativo, seguiremos la evolución de la situación y ofreceremos información actualizada.

Qué puedes hacer ahora

Aunque todavía no hay nada definitivo, es un buen momento para empezar a evaluar tu estrategia fiscal actual a la luz de los cambios propuestos. Ser proactivo puede ayudarte a anticiparte a cualquier posible impacto, tanto si eres contribuyente individual como empresario o gestionas intereses internacionales.

Si tienes preguntas sobre cómo pueden afectarte a ti o a tu empresa las disposiciones de la ley, ponte en contacto con tu asesor fiscal de Kaufman Rossin.