Principales cambios en la legislación fiscal que afectan a las personas físicas

El ’One Big Beautiful Bill’ ya es ley. ¿Qué significa esto para los contribuyentes individuales?

La Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA) incluye varias disposiciones fiscales notables que afectan a los contribuyentes particulares. La histórica ley, que se promulgó el 4 de julio de 2025, prorroga las disposiciones que expiran de la Ley de recortes fiscales y empleos (TCJA), al tiempo que promueve otras prioridades fiscales alineadas con la administración Trump. En particular, aumenta de forma permanente la exclusión del impuesto federal sobre donaciones y sucesiones, e introduce nuevas deducciones destinadas a eliminar el impuesto sobre la renta de determinados tipos de ingresos por propinas y horas extraordinarias.

A continuación se ofrece una visión general de algunas de las disposiciones fiscales más significativas que afectan a los contribuyentes particulares, lo que pueden significar para ti y las medidas que debes tener en cuenta en los próximos meses.

Resumen de las principales disposiciones fiscales

Desde cambios en la deducción SALT hasta ampliaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones, éstas son algunas disposiciones de la OBBBA que los contribuyentes particulares deben tener en cuenta.

• Exenciones de los impuestos sobre sucesiones, donaciones y GST: La nueva ley aumenta permanentemente las exenciones del impuesto federal sobre sucesiones, donaciones y transferencias generacionales (GST) a 15 millones de dólares por contribuyente a partir de 2026. Para las parejas casadas, esto significa que pueden transferirse 30 millones de dólares a las generaciones futuras sin impuestos sobre donaciones o sucesiones. (A partir de entonces, estas cantidades se ajustarían anualmente a la inflación).

• Tipos impositivos: La ley convierte en permanentes los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas establecidos por la TCJA de 2017 y añade un año de ajuste por inflación a los umbrales de los tramos superiores al 12% y al 22%.

• Deducción estándar: Los importes más elevados de la deducción estándar de la TCJA se hacen permanentes, aumentando a 15.750 $ para los declarantes solteros, 23.625 $ para los cabezas de familia y 31.500 $ para los declarantes conjuntos a partir de 2025, con futuros ajustes por inflación.

• Deducción por impuestos estatales y locales (SALT): La ley aumenta el límite de 10.000 $ de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) a 40.000 $, al tiempo que mantiene la deducción del Impuesto sobre Entidades Transmisoras (PTET). También incluye un aumento del 1% anual del límite de 40.000 $ hasta 2029, tras lo cual el límite volvería a 10.000 $ en 2030. La deducción completa de 40.000 $ está disponible para los declarantes con ingresos familiares inferiores a 500.000 $ (para declarantes solteros y conjuntos). Para quienes superen este umbral, la deducción se reducirá progresivamente. Sin embargo, el límite no se reducirá por debajo de 10.000 $ mediante reducciones progresivas basadas en los ingresos.

• Deducción incrementada para contribuyentes mayores de 65 años: La ley prevé una deducción de 6.000 $ para las personas mayores. Esta deducción mejorada se limitará en función de la renta bruta ajustada modificada, y esta disposición expirará después de 2028.

• Disposiciones sobre el crédito fiscal por hijos (CTC): La ley incluye un aumento permanente del Crédito Fiscal por Hijo, elevando la prestación máxima por hijo de 2.000 a 2.200 dólares. También incluye criterios de elegibilidad más estrictos, como exigir que tanto el niño como los padres tengan número de la Seguridad Social.

• Deducción de intereses hipotecarios: La OBBBA amplía permanentemente el límite de la TCJA sobre los intereses hipotecarios a la deuda de hasta 750.000 $ y también excluirá permanentemente los intereses de los préstamos sobre el capital de la vivienda de la definición de intereses cualificados de la residencia. Además, trata las primas del seguro hipotecario como intereses cualificados a efectos de deducción.

• Deducción por aportaciones benéficas: Los contribuyentes que no elijan detallar podrán deducir hasta 1.000 $ para los declarantes solteros o 2.000 $ para los contribuyentes casados que declaren conjuntamente por determinadas aportaciones benéficas. En el caso de los contribuyentes detallados, la ley introduce un límite mínimo de donaciones benéficas del 0,5%, que reduce el importe deducible de las contribuciones benéficas de una persona durante un ejercicio fiscal en un 0,5% de su base de contribuciones.

• Acciones cualificadas de pequeñas empresas: La ley establece una exclusión escalonada de la ganancia por acciones cualificadas de pequeñas empresas, efectiva para las adquisiciones posteriores a la fecha de promulgación. Las acciones mantenidas durante tres años tendrían derecho al 50% del importe total de la exclusión, las mantenidas durante cuatro años al 75% y las mantenidas durante cinco años o más al 100% del importe total de la exclusión. El importe total de exclusión para las acciones de pequeñas empresas cualificadas aumentaría de 10 a 15 millones de dólares. Además, la limitación de los activos brutos totales de las pequeñas empresas cualificadas aumenta de 50 a 75 millones de dólares. Ambas partidas estarían sujetas a futuros ajustes por inflación.

• No se gravan las propinas: La ley introduce una deducción temporal por encima de la línea de hasta 25.000 $ por ingresos cualificados por propinas, disponible tanto para empleados como para contratistas independientes en ocupaciones tradicionalmente remuneradas con propinas. Esta deducción se aplica desde 2025 hasta 2028 y comienza a reducirse progresivamente para los contribuyentes con una renta bruta ajustada modificada (MAGI) superior a 150.000 $ (300.000 $ para declarantes conjuntos). Una norma de transición permite a los empresarios estimar razonablemente los importes de las propinas de 2025 a la hora de presentar la declaración.

• No se gravan las horas extraordinarias: La ley crea una deducción temporal por encima de la línea impositiva de hasta 12.500 $ (25.000 $ para declarantes conjuntos) por el pago de horas extraordinarias cualificadas percibidas entre 2025 y 2028. La deducción se suprime gradualmente para los contribuyentes con un MAGI superior a 150.000 $ (300.000 $ para declaraciones conjuntas) y sólo se aplica a los salarios por horas extraordinarias exigidos por la Ley de Normas Laborales Justas que se declaran por separado en el Formulario W-2 o el Formulario 1099.

Planificar el futuro: Lo que puedes hacer ahora

Es un buen momento para empezar a evaluar tu estrategia fiscal actual a la luz de los nuevos cambios fiscales de la OBBBA. Ser proactivo con la planificación fiscal puede ayudarte a adelantarte a cualquier posible impacto.

Los particulares tienen ahora la certeza de que pueden realizar importantes transmisiones patrimoniales sin preocuparse por una posible reducción futura de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones relacionada con una cláusula de extinción que formaba parte de leyes fiscales anteriores.

Aunque el aumento de los umbrales de exención reduce el número de contribuyentes sujetos a los impuestos federales sobre donaciones y sucesiones, sigue siendo necesaria la planificación para maximizar la transferencia de riqueza y minimizar las posibles obligaciones fiscales. Al considerar los métodos para transferir riqueza, hacer donaciones vitalicias y utilizar fideicomisos irrevocables, junto con técnicas de congelación de valoraciones, tienen un valor incalculable y también pueden proporcionar protección de activos para muchas generaciones futuras. Además, el aumento de la exención del impuesto sobre transmisiones patrimoniales crea valiosas oportunidades para establecer o financiar más fideicomisos dinásticos exentos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales, así como para hacer asignaciones adicionales de la exención del impuesto sobre transmisiones patrimoniales.

Tanto si tu patrimonio se acerca o supera los nuevos umbrales de exención de 15 millones de dólares/ 30 millones de dólares para el impuesto sobre sucesiones, donaciones y GST como si no, es una buena idea revisar tu planificación actual del patrimonio y las donaciones con tu asesor fiscal para decidir si es necesario realizar ajustes o revisiones para ajustarla a tus objetivos.

El nuevo límite mínimo del 0,5% para donaciones benéficas introduce otra oportunidad de planificación para los contribuyentes que detallan. Dependiendo del nivel de las donaciones, puedes considerar la posibilidad de adelantar las donaciones en la medida en que lo permita la renta bruta ajustada (AGI) en 2025, incluido el uso de fondos asesorados por donantes.

Además, es posible que quieras revisar las estrategias hipotecarias e inmobiliarias, incluido el uso de préstamos con garantía hipotecaria y primas de seguro hipotecario, teniendo en cuenta los cambios en la deducción de intereses hipotecarios en virtud de la OBBBA.

Ponte en contacto con tu asesor fiscal de Kaufman Rossin si tienes alguna pregunta sobre cómo pueden afectarte estas u otras disposiciones fiscales.