Navegar por el marco CECL: 10 puntos clave para las instituciones financieras

Para muchas entidades bancarias, la transición del modelo de "pérdidas incurridas" al marco más prospectivo de Pérdidas Crediticias Actuales Esperadas (CECL) sigue planteando retos importantes. Ha surgido un patrón de problemas comunes a medida que las instituciones navegan por la aplicación en curso de las metodologías CECL. Estos problemas incluyen políticas y registros obsoletos, datos sesgados y previsiones inexactas.

Aquí tienes 10 consejos prácticos para ayudar a las instituciones a abordar las principales áreas de preocupación y reforzar sus metodologías CECL.

1. Elige bien tu grupo de iguales

Actualiza regularmente las selecciones de grupos de pares para reflejar pares precisos y activos. Las selecciones de compañeros desfasadas o irrelevantes pueden sesgar el modelado y socavar la credibilidad.

Por ejemplo, evita utilizar homólogos que ya no estén en funcionamiento o que difieran significativamente en el tamaño de sus activos, ya que pueden distorsionar la precisión de tu análisis.

2. Afinar las estimaciones de los costes de venta colaterales

Asegúrate de que los supuestos relativos a los costes de venta están claramente documentados y cuentan con datos de apoyo. Esto incluye desglosar componentes como las comisiones de los intermediarios, los costes de mantenimiento y cualquier otro gasto relevante.

Analiza los costes de venta, teniendo en cuenta diversos factores como la naturaleza de la garantía, las experiencias pasadas del banco, las condiciones del mercado y cualquier otra variable relevante.

3. Segmentar estratégicamente las carteras de préstamos

Debes segmentar los préstamos en carteras basadas en características de riesgo similares. Proporciona también una justificación clara y documentada de los criterios de segmentación de la cartera.

Los segmentos resultantes deben ser detallados y estadísticamente significativos para reflejar las características únicas de los activos. Evita crear segmentos demasiado pequeños, como los formados por un solo préstamo.

4. Reforzar los procesos de control y subsanar las deficiencias

Cuando se trata de procesos como la conciliación de datos y los ajustes manuales, la separación de funciones y la supervisión son cruciales para mantener la precisión y reducir los riesgos.

El control centralizado por una sola persona, sin un proceso independiente de revisión o aprobación, presenta un riesgo sustancial para la exactitud de los cálculos del ACL y la fiabilidad de los estados financieros en general.

5. Mantener actualizadas las políticas y los registros

Asegúrate de que todas las políticas y documentación reflejan las normas de contabilidad actuales, evitando referencias obsoletas a la metodología de pérdidas incurridas.

Las referencias a la metodología de "pérdida incurrida": (1) ASC 450-20, (2) ASC 310-10 y (3) ASC 310-30 no deben documentarse en las pólizas de crédito u otra documentación, ya que los modelos de deterioro han sido sustituidos por la ASU 2016-13 (Tema 326).

6. Proporcionar apoyo analítico a los modelos

Confirma que la selección de factores económicos y cualquier cambio en las ponderaciones asignadas a estos factores dentro del modelo ACL están claramente justificados. Siempre que sea posible, modeliza el impacto de estos factores en la cartera del banco para comprender mejor cómo pueden influir las condiciones económicas en el riesgo de crédito y el rendimiento de los préstamos. Este enfoque ayuda a garantizar que el modelo refleja con precisión los riesgos potenciales en distintos escenarios económicos.

Ejemplo: Si el aumento de las primas de seguros es un factor considerado en el modelo, demuestra cómo afectaría un aumento de los costes de los seguros a la cobertura del servicio de la deuda. Por ejemplo, un aumento del 10% en las primas de seguros podría modelizarse para mostrar cómo afecta a la capacidad de determinados prestatarios para cumplir las obligaciones de la deuda, lo que podría provocar impagos o incumplimientos de los pactos del préstamo.

7. Reforzar la supervisión del consejo

Los resultados del modelo ACL deben presentarse al consejo de administración o a un comité del consejo para su revisión y aprobación. El acta de la reunión debe documentar un debate exhaustivo, una evaluación crítica y la aprobación de la asignación de reservas determinada por el modelo. Estas actas sirven como prueba de que el consejo ejerció una supervisión adecuada y tomó una decisión bien informada.

El acta de la reunión debe ilustrar un debate sólido, que incluya impugnaciones de los resultados, las hipótesis o los préstamos analizados individualmente. Debe haber una aprobación clara de la asignación de reservas, incluidos los ajustes realizados a los resultados del modelo en la reunión.

8. Realizar pruebas de estrés

Llevar a cabo pruebas de estrés formales para evaluar el impacto potencial de condiciones económicas adversas o acontecimientos extremos en el balance es vital para una gestión eficaz de Activos/Pasivos (ALM).

Las pruebas de estrés pueden evaluar la adecuación del capital mediante la predicción de posibles pérdidas crediticias y su impacto en las reservas y, en última instancia, en los beneficios y el capital. Esto ayudaría a planificar el capital identificando los retos que pueden surgir durante una crisis económica.

9. Analizar y calibrar los modelos regularmente

Llevar a cabo análisis de resultados y calibrar periódicamente los modelos ACL es esencial para asegurarse de que los modelos proporcionan ideas razonables y procesables para apoyar la toma de decisiones.

Comparar los resultados del modelo con los resultados reales ayuda a confirmar la precisión del modelo o a destacar las áreas en las que pueden ser necesarios ajustes para mejorar la simulación. Aunque suelen hacerse pequeños ajustes a lo largo del año, una validación formal es crucial para garantizar que el modelo sigue funcionando eficazmente.

10. Aprovechar eficazmente los datos históricos de pérdidas

Los datos históricos de pérdidas, como las cancelaciones, las recuperaciones y la morosidad, son esenciales para calcular las pérdidas crediticias esperadas. Utilizar datos incompletos o inadecuados puede dar lugar a resultados poco fiables del modelo.

Las pérdidas históricas sirven como punto de referencia crucial para el modelo ACL, formando la base para estimar las pérdidas esperadas. Si una institución se basa en un periodo histórico dominado por un auge o una recesión económica, los datos pueden estar sesgados, lo que daría lugar a previsiones inexactas con un valor predictivo reducido.

Mantener el éxito de la CECL: Un esfuerzo de colaboración

El modelo ACL es similar al de un atleta que se esfuerza por alcanzar el máximo rendimiento: requiere entrenamiento, aprendizaje y adaptación continuos. Alcanzar unos resultados óptimos depende de la colaboración entre las personas de las distintas funciones de la organización para garantizar que el modelo funcione con eficacia y que los resultados se comuniquen con precisión. Con los procedimientos adecuados, no sólo puedes evitar resultados negativos en las auditorías, sino también problemas imprevistos de liquidez o capital.

Si quieres saber más sobre el CECL y cómo pueden afectar estas directrices a tu entidad financiera, ponte en contacto con nosotros o con otro miembro del equipo de asesoramiento de Servicios de Asesoramiento sobre Riesgos de Kaufman Rossin.