¿Cómo afectarán los resultados de las elecciones el panorama impositivo a partir de 2021?

La elección de Joe Biden como presidente podría traer una amplia variedad de cambios impositivos para las personas y empresas de mayores ingresos. La capacidad de la administración de Biden para aplicar los cambios impositivos dependerá del Congreso, y con los demócratas a punto de conseguir la mayoría en el Senado, parece que al menos algunos de esos cambios son inevitables.

La buena noticia con respecto a cualquier cambio posible es que muchos especialistas creen que el gobierno federal va a estar demasiado ocupado con el COVID-19 y las dificultades económicas como para ponerse a trabajar en el código impositivo este año. Además, el presidente electo, Biden, y otros demócratas han señalado que cualquier cambio en el código impositivo que implementen probablemente entrará en vigencia en 2022 o más adelante (en lugar de ser retroactivo a 2021).

Independientemente del momento en que ocurra, tenga la iniciativa de hablar con su asesor de impuestos sobre cualquier cambio posible en la política de impuestos que pudiera afectar su planificación de impuestos futura.

Con el apoyo del Congreso, es probable que Biden intente avanzar con al menos algunas de sus propuestas relacionadas con los impuestos. Las propuestas del plan de Biden que pueden incrementar la carga tributaria alcanzan únicamente a los contribuyentes con ingresos superiores a $400,000, y algunas solo afectan a los ingresos de más de $1 millón.

Hasta ahora, las propuestas de Biden incluyen algunos detalles de cómo se implementarían; en algunos casos, no queda claro si sus umbrales de preferencia para los aumentos de impuestos sobre los ingresos de más de $400,000 y $1 millón alcanzan a los ingresos brutos ajustados (AGI) o a los ingresos imponibles, y si se aplicarán los mismos límites a contribuyentes individuales y parejas que declaran impuestos en conjunto.

Este es un resumen de los posibles cambios impositivos a los que debería prestarle atención.

Cambios impositivos para individuos

Estos son los cambios al código impositivo propuestos por Biden para contribuyentes individuales:

• Elevar la tasa de impuestos sobre los ingresos del 37 % al 39.6 %
• Aumentar la tasa de ganancias de capital a largo plazo y la tasa impositiva sobre los dividendos calificados al 39.6 % para contribuyentes con ingresos superiores a $1 millón
• Eliminar gradualmente la deducción del 20 % por ingreso calificado de negocio (QBI) para los contribuyentes con ingresos que superan los $400,000
• Algunos cambios a las deducciones detalladas:
  • Limitar las deducciones detalladas para aquellas personas con ingresos de más de $400,000
  • Restablecer la limitación Pease, que quedó sin efecto con la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), y reducir las deducciones detalladas totales y permitidas del contribuyente en un 3 % por cada dólar de AGI que esté por encima de cierto umbral
  • Eliminar el límite de %10,000 de la ley TCJA sobre las deducciones detalladas para impuestos locales y estatales
• Aplicar un impuesto de Seguro Social del 12.4 %, compartido entre los empleadores y los empleados, retroactivo a salarios de más de $400,000 (en este momento solo se aplica a salarios de hasta $142,800)
• Cambios en los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones, por ejemplo:
  • Reducir la exención para transferencias del impuesto sobre el patrimonio y donaciones de la exención actual combinada de por vida de $11.58 millones a unos $5 millones en patrimonios heredados y $1 millón en donaciones en vida
  • Elevar la tasa de impuestos sobre el patrimonio del 40 % al 45 %
  • Eliminar los incrementos en la base que les permite a los herederos establecer la base del valor de los activos que heredan al valor que tenían esos activos al momento de la muerte del propietario original
  • Gravar la apreciación no alcanzada de los activos de una persona al momento de su muerte
• Limitar los intercambios de naturaleza similar usados para diferir gravámenes sobre la venta de bienes inmuebles
• Ampliar el acceso a cuentas ABLE, las cuentas de ahorros con beneficios fiscales que las personas con discapacidad pueden usar para pagar gastos elegibles y relacionados con su discapacidad
• Ampliar el crédito tributario por hijos para incluir gastos elegibles de hasta $3,600 por hijo
• Ampliar el crédito por cuidado de niños y dependientes para incluir gastos elegibles de hasta $8,000 por hijo y $16,000 por familia
• Agregar un crédito tributario de $5,000 para aquellas personas que se desempeñen como cuidadores de ancianos

Cambios impositivos para empresas

Estos son algunos de los cambios al código impositivo propuestos por Biden para empresas:

• Elevar la tasa de contribución de las corporaciones del 21 % al 28 % (antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, era del 35 %)
• Implementar un «impuesto mínimo alternativo» del 15 % para corporaciones con utilidades contables que superan los $100 millones
• Aumentar la tasa de ingresos globales intangibles con bajos impuestos (GILTI) sobre ganancias en el extranjero del 10.5 % al 21 %
• Eliminar la ampliación temporal de las deducciones de pérdidas netas de operaciones (NOL) que formaba parte de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES)
• Eliminar las deducciones para gastos asociados al traslado de empleos fuera de los EE. UU.
• Forzar a las empresas a devolver las inversiones públicas o los beneficios impositivos cuando trasladen sus puestos de trabajo de EE. UU. a otros países
• Aprobar un impuesto adicional del 10 % para las empresas que trasladen sus puestos de trabajo e instalaciones manufactureras a otros países y luego vendan productos y servicios a clientes estadounidenses
• Ampliar los beneficios fiscales y el acceso a planes 401(k), y crear créditos fiscales para pequeñas empresas que ofrezcan planes de jubilación a sus empleados
• Agregar créditos fiscales para empleadores que contraten a personas con discapacidad o mejoren la accesibilidad en sus lugares de trabajo
• Ampliar los créditos fiscales para edificios y hogares con tecnologías de ahorro de energía
• Agregar créditos fiscales para renovar y modernizar las instalaciones manufactureras actuales o que cerraron recientemente
• Otorgar un crédito fiscal «Made in America» (por los productos fabricados localmente) del 10 %
• Cambiar algunas disposiciones del programa Opportunity Zone (de zonas de oportunidad):
  • Incorporar incentivos para fondos de oportunidad calificados (QOF) para colaborar con organizaciones comunitarias con el fin de mejorar las finanzas de los hogares dentro de una zona de oportunidad.
  • Exigir el informe y la divulgación más detallados de los impactos de los QOF en los residentes locales
  • Ofrecer ciertos beneficios fiscales solo para proyectos que propicien ventajas económicas, sociales o ambientales

¿Qué podrían implicar estos posibles cambios en su caso?

Si bien está la posibilidad de que estos cambios afecten los impuestos de 2021, lo más probable es que los cambios en el código impositivo, si hay alguno, entren en vigencia recién en el año fiscal 2022 o más adelante. Entonces, aproveche este año para planificar para esos cambios. Si su AGI supera los $400,000, espera que esté por encima de ese umbral en 2022, o si tiene propiedades muy revalorizadas (incluida una empresa, valores o bienes inmuebles) y está pensando en venderlas, hable con su asesor profesional en impuestos sobre la planificación que debería comenzar a hacer ahora.

Al planificar para los próximos años fiscales, considere particularmente si debería:

• Declarar los ingresos en 2021 para evitar las posibles tasas de impuestos más altas en 2022 y más adelante
• Declarar ciertas deducciones detalladas en 2021 en caso de que estas deducciones se limiten o prohíban más adelante
• Revisar su planificación de impuestos sobre el patrimonio y las donaciones
• Reconocer las ganancias de capital en 2021 en lugar de diferirlas un año en el que se espera que la tasa de impuestos sobre las ganancias de capital sea más alta
• Considerar los posibles cambios a las políticas de impuestos de corporaciones e individuos al darle forma a las conversiones probables de C-Corp o S-Corp.

Todavía hay cierta incertidumbre, y con razón, acerca de qué tipos de cambios impositivos pueda aprobar la administración de Biden. Comuníquese hoy mismo con su profesional de impuestos de Kaufman Rossin para analizar las consecuencias posibles, analizar de qué manera los distintos escenarios podrían afectar su situación impositiva y planificar para su futuro financiero.