Cambios del año fiscal 2022, planificación que las empresas deben tener en cuenta

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Un enfoque proactivo en la preparación de declaraciones de impuestos puede minimizar su factura fiscal y permitir más flexibilidad en la planificación

Aunque solo unas pocas áreas de la legislación tributaria tuvieron cambios significativos en 2022, muchas empresas experimentaron cambios económicos y operativos que podrían cambiar sus estrategias fiscales. Aquí encontrará algunas consideraciones para tener en cuenta y elementos de acción para su negocio mientras planifica el resto del año fiscal 2022.

Consideraciones para la compra de activos

Este año (2022) es el último año fiscal en que las empresas pueden depreciar el 100 % de la base de la propiedad calificada durante el primer año de propiedad. Esta depreciación adicional federal expandida se reducirá a un 80 % en 2023.

La propiedad calificada incluye bienes personales, como computadoras o equipos, mejora de tierras y mejoras calificadas de la propiedad (componentes internos y no estructurales de un edificio). Esto incluye activos usados que se compran usados, pero son nuevos para el contribuyente.

Si cree que necesitará algo de lo mencionado antes durante 2023, considere comprarlo y ponerlo en marcha lo antes posible, antes de que termine el año 2022. Tenga en cuenta cómo pueden afectar las pérdidas operativas netas y su previsión de posibles cambios en los tipos impositivos en 2023.

Incluso si no tiene en cuenta la depreciación adicional, consulte con su experto en impuestos sobre cualquier activo adquirido durante este año​​​​​​​. Las compras de activos pueden tener diferentes efectos en sus informes fiscales. También consulte sobre cualquier compra de activos que tenga en curso o que esté considerando para 2023, tal vez tenga sentido acelerar las adquisiciones​​​​​​​ para 2022 o esperar y realizarlas en 2023.

Cambios en la declaración de gastos de investigación y desarrollo

A partir del año fiscal 2022, los gastos de investigación y desarrollo ya no podrán cargarse de inmediato. Los gastos de I+D de Estados Unidos ahora deben ser capitalizados y amortizados durante un período de cinco años​​​​​​​, los gastos internacionales deben capitalizarse durante un período de 15 años. La amortización comienza a partir de la mitad del año fiscal en el que se paga o incurre en el gasto. Además, los gastos de desarrollo de software, que antes se trataban de manera diferente, ahora deben capitalizarse y amortizarse del mismo modo. Es un cambio importante con respecto a las anteriores reglas de gastos de investigación y experimentación de la sección 174 del Código de Ingresos Internos, que permite la deducción inmediata de estos gastos.

Además, a partir del 10 de enero de 2022, los contribuyentes que usen declaraciones de impuestos enmendadas para presentar una solicitud de reembolso basada en el crédito fiscal para I+D tendrán requisitos de documentación nuevos y más onerosos. Si está considerando solicitar créditos fiscales para I+D para años fiscales anteriores mediante declaraciones con enmiendas o si planea solicitar su crédito fiscal para 2022 en una declaración con enmiendas, consulte con su asesor impositivo​​​​​​​. Puede tener más sentido para presentar en una declaración original.

Pérdidas ante catástrofes

Si su empresa fue afectada por el huracán Ian u otros desastres naturales, considere si tiene sentido acelerar las pérdidas ante catástrofes en virtud del Artículo 165(i) del IRC. Esto puede darle acceso más rápido al efectivo que tanto necesita. Si acelera las pérdidas, puede solicitar un "reembolso rápido" presentando el formulario 4466.

Estudios de determinación de precios de transferencia

Si no actualizó recientemente su estudio de determinación de precios de transferencia, considere si es momento de hacerlo. Para las empresas que realicen transacciones entre las entidades que controlan, el estudio debe actualizarse regularmente para demostrar que estas transacciones se tasan "en condiciones de igualdad". Si bien las empresas, en general, solo deben proporcionar el estudio al IRS durante una auditoría, deben tener y usar un estudio actualizado.

Impacto de los impuestos estatales y locales

Los estados siguen ampliando sus normas relativas a la recaudación de impuestos estatales sobre las ventas cuando se hacen negocios más allá de las fronteras estatales. Es posible que las empresas multiesttales tengan que hacer más hincapié en la planificación impositiva estatal.

Además, cada vez hay más estados que quieren aplicar el nexo económico a efectos del impuesto sobre la renta. Las empresas con empleados que trabajan desde casa en otros estados, incluso durante parte del año, pueden tener un punto de conexión en ese estado. Esto significa que es posible que usted perciba ingresos imponibles que deben prorratearse a ese estado y necesite declarar impuestos en ese estado, posiblemente donde no lo hizo en el pasado. Es posible que tampoco haya pagado los impuestos estatales estimados obligatorios en esos estados.

Incluso si este no es un estado nuevo donde declarar impuestos para su empresa, los empleados que trabajan desde la casa pueden aumentar los ingresos prorrateados en esos estados existentes, aumentando el impuesto a los ingresos atribuido a esos estados.

Hable con su asesor impositivo sobre si la realización de un estudio de nexo puede tener sentido para su empresa.

Listas de espera de IRS

Las listas de espera de IRS significan que muchas situaciones no se resolvieron por años o meses. Consulte con su equipo de impuestos cualquier plan que pueda hacer para minimizar las ramificaciones de estas demoras. Y haga un seguimiento de los reembolsos previstos para cubrir los pagos estimados requeridos, ya que es posible que estos no se hayan procesado aún.

Otras consideraciones

  • Consulte con su asesor impositivo para maximizar las deducciones de ingresos comerciales calificados (QBI) de propietarios y socios. Por ejemplo, podría ser una buena idea pagar un bono a sus empleados durante el año calendario actual o, de lo contrario, cambiar los tiempos y la distribución de ingresos.
  • Piense en realizar mejoras a su plan de jubilación. Los empleadores tienen hasta la fecha límite de declaración de impuestos sobre la renta de la empresa para adoptar o modificar un plan que se tratará como si se hubiera adoptado el 31 de diciembre del año fiscal.
  • Si la empresa ha tenido cambios de propiedad o de situación fiscal, tenga en cuenta esto y recopile documentación para su experto en impuestos.
  • Confirme la información fiscal con contratistas o empresas que requieran el formulario 1099 u otros informes fiscales. Los formularios 1099 y W-2 deben enviarse antes del 31 de enero.
  • Su equipo de servicios contables o de contabilidad interno debería comenzar a recopilar documentación, incluidos los cronogramas de depreciación para equipos y activos, documentación de impuestos laborales (como los formularios W-9 e I-9) e informes de nómina.

Comuníquese con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para solicitarle más información sobre lo que puede hacer hoy para evitar sorpresas impositivas, optimizar su factura fiscal de 2022 y comenzar a prepararse para 2023.


Evan Morgan, CPA, es socio del área de Impuestos de Kaufman Rossin, una de las 100 principales empresas certificadas de contaduría pública y asesoramiento en EE. UU.

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