Cambios del año fiscal 2023, planificación que las empresas deben tener en cuenta

Esta entrada de blog se publicó originalmente el 10 de octubre de 2022 y se actualizó el 13 de octubre de 2023.

Un enfoque proactivo en la preparación de declaraciones de impuestos puede minimizar su factura fiscal y permitir más flexibilidad en la planificación

Aunque solo unas pocas áreas de la legislación tributaria tuvieron cambios significativos en 2023, muchas empresas experimentaron cambios económicos y operativos que podrían cambiar sus estrategias fiscales. Aquí encontrará algunas consideraciones para tener en cuenta y elementos de acción para su negocio mientras planifica el resto del año fiscal 2023.

Consideraciones para la compra de activos

Depreciación acelerada – Para 2023, las empresas pueden deducir el 80% de la base de costos de bienes calificados puestos en servicio. La depreciación acelerada ampliada caerá al 60% de la base de costos en 2024. Por supuesto, la porción de la base de costos de bienes calificados no permitida como depreciación acelerada se depreciará utilizando plazos y métodos normales.

La propiedad calificada incluye bienes personales, como computadoras o equipos, mejora de tierras y mejoras calificadas de la propiedad (componentes internos y no estructurales de un edificio). Esto incluye activos usados que se compran usados, pero son nuevos para el contribuyente.

Si cree que necesitará algo de lo mencionado antes durante 2024, considere comprarlo y ponerlo en marcha lo antes posible, antes de que termine el año 2023. Considere cómo las pérdidas operativas netas y su previsión de posibles cambios en las tasas impositivas en 2024 pueden afectar esta planificación tributaria.

Incluso si no tiene en cuenta la depreciación adicional, consulte con su experto en impuestos sobre cualquier activo adquirido durante este año​​​​​​​. Las compras de activos pueden tener diferentes efectos en sus informes fiscales. También consulte sobre cualquier compra de activos que tenga en curso o que esté considerando para 2024, tal vez tenga sentido acelerar las adquisiciones​​​​​​​ para 2023 o esperar y realizarlas en 2024.

Cambios en la declaración de gastos de investigación y experimentación

Capitalización de gastos de investigación y experimentación – A partir de los años fiscales que comiencen luego del 12/31/2021, los gastos de investigación y desarrollo ya no podrán cargarse de forma inmediata. Los gastos de I&D en EE. UU. ahora deben capitalizarse y amortizarse a lo largo de cinco años; los gastos fuera de EE. UU. deben capitalizarse y amortizarse a lo largo de quince años. La amortización comienza a partir de la mitad del año fiscal en el que se paga o incurre en el gasto. Además, todos los gastos de desarrollo de software ahora deben capitalizarse y amortizarse de la misma manera. Esto es un cambio importante de las reglas anteriores sobre Gasto de Investigación y Experimentación del Artículo 174 del Código de Rentas Internas.

Si bien se esperaba que este cambio a la ley impositiva se aprobara o rechazara en 2023, esto no sucedió. En este momento, ninguna de las propuestas presupuestarias que están siendo consideradas por el Congreso contienen modificaciones al Artículo 174. Prevemos que los gastos de investigación y experimentación seguirán capitalizándose y amortizándose en 2023 y 2024.

Pérdidas ante catástrofes

Desastres naturales – Si su empresa se ha visto afectada por desastres naturales, considere si es conveniente acelerar las pérdidas por desastre en conformidad con el Artículo 165(i) del IRC. Esto puede darle acceso más rápido al efectivo que tanto necesita. Si acelera las pérdidas, puede solicitar un «reembolso rápido» presentando el formulario 4466.

Estudios de determinación de precios de transferencia

Estudios sobre precios de transferencia – En el caso de negocios que compren o vendan productos y servicios a empresas relacionadas radicadas en otros estados o en el exterior, considere si es hora de realizar un estudio inicial de precio de transferencias o de actualizar el que ya tenga. Estos estudios deben actualizarse regularmente para demostrar que estas transacciones con terceros relacionados se fijan en condiciones de igualdad. Si bien las empresas tienen 30 días para presentar un estudio de precios de transferencia cuando se lo solicita la IRS en una auditoría, deberían preparar un estudio de precios de transferencia proactivamente. Un informe precios de transferencia bien respaldado y con documentado contemporáneamente le permite a la IRS confiar en el análisis que hace la empresa de las funciones, riegos, intangibles, indicadores de valor, etc. Esto ayuda a que la IRS desmarque tempranamente el problema de precios de transferencia para una evaluación más profunda.

Impacto de los impuestos estatales y locales

Empleados remotos – Los estados siguen ampliando sus normas relativas a la recaudación de impuestos estatales sobre las ventas cuando se hacen negocios más allá de las fronteras estatales. Es posible que las empresas multiesttales tengan que hacer más hincapié en la planificación impositiva estatal.

Además, cada vez hay más estados que quieren aplicar el nexo económico a efectos del impuesto sobre la renta. Las empresas con empleados que trabajaron desde casa en otros estados, incluso durante parte del año, pueden tener un punto de conexión en ese estado. Esto significa que es posible que usted perciba ingresos imponibles que deben prorratearse a ese estado y necesite declarar impuestos en ese estado, posiblemente donde no lo hizo en el pasado. Es posible que tampoco haya pagado los impuestos estatales estimados obligatorios en esos estados.

Incluso si este no es un estado nuevo donde declarar impuestos para su empresa, los empleados que trabajan desde la casa pueden aumentar los ingresos prorrateados en esos estados existentes, aumentando el impuesto a los ingresos atribuido a esos estados.

Hable con su asesor impositivo sobre si la realización de un estudio de nexo puede tener sentido para su empresa.

Impuestos de entidades intermediarias – Muchos estados han sancionado leyes que aportan cierto alivio para los propietarios de sociedades o compañías incluidas en el subcapítulo S (entidades intermedias). Las empresas intermedias de estos estados pueden elegir regirse por la ley estatal donde están radicadas en lugar de la de los propietarios individuales no residentes. Esto les permitirá a las empresas intermedias deducir el impuesto estatal a la renta para los fines del impuesto federal a la renta por encima del límite impositivo estatal y local de $10,000 (tope SALT) impuesto a los contribuyentes individuales. Esto puede lograr ahorros sustanciales en el impuesto a la renta. Para más información, comuníquese con el profesional de KR que se encarga de sus impuestos.

Listas de espera de IRS

Las listas de espera de IRS significan que muchas situaciones no se resolvieron por años o meses. Consulte con su equipo de impuestos cualquier plan que pueda hacer para minimizar las ramificaciones de estas demoras. Y haga un seguimiento de los reembolsos previstos para cubrir los pagos estimados requeridos, ya que es posible que estos no se hayan procesado aún.

Otras consideraciones

• Consulte con su asesor impositivo para maximizar las deducciones de ingresos comerciales calificados (QBI) de propietarios y socios. Por ejemplo, podría ser una buena idea pagar un bono a sus empleados durante el año calendario actual o cambiar los tiempos y la distribución de ingresos de otra manera
• Piense en realizar mejoras a su plan de jubilación. Los empleadores tienen hasta la fecha límite de declaración de impuestos sobre la renta de la empresa para adoptar o modificar un plan que se tratará como si se hubiera adoptado el 31 de diciembre del año fiscal.
• Si la empresa ha tenido cambios de propiedad o de situación fiscal, tenga en cuenta esto y recopile documentación para su experto en impuestos.
• Confirme la información fiscal con contratistas o empresas que requieran el formulario 1099 u otros informes fiscales. Los formularios 1099 y W-2 deben enviarse antes del 31 de enero.
• Su equipo de servicios contables o de contabilidad interno debería comenzar a recopilar documentación, incluidos los cronogramas de depreciación para equipos y activos, documentación de impuestos laborales (como los formularios W-9 e I-9) e informes de nómina.

Comuníquese con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para solicitarle más información sobre lo que puede hacer hoy para evitar sorpresas impositivas, optimizar su factura fiscal de 2023 y comenzar a prepararse para 2024.