Fondos de inversión: la planificación de impuestos de 2023 implica reglas complicadas, y la elaboración de informes puede ser más compleja

Esta entrada de blog se publicó originalmente el 18 de octubre de 2022 y se actualizó el 9 de octubre de 2023.

Aunque 2023 trae pocos cambios impositivos que afecten a los administradores de fondos de inversión, la elaboración de informes puede ser más compleja y extensa que el año pasado. Esto sigue una tendencia en los últimos años, ya que los requisitos de elaboración de informes del Anexo K-1 (Formulario 1065) se han ampliado y los fondos se han vuelto más grandes y sofisticados.

Los tiempos de los paquetes de elaboración de informes K-1 que alcanzaban un máximo de tres páginas han terminado: planifique dedicar más tiempo y producir paquetes más grandes. Además, el Anexo K-3 precisa más detalles y se requiere tanto para actividades nacionales como internacionales.

Las siguientes son algunas consideraciones para tener en cuenta en la planificación impositiva para el final del año de su fondo de inversión.

Comience a recopilar información ahora

Dado que se requiere completar los fondos para la elaboración de informes, comience a planificar y recopilar información ahora. Esto puede reducir la posibilidad de demoras en la presentación de sus K-1, lo que puede generar el descontento de los inversionistas. Considere los siguientes documentos:

• K-1 entrantes: si su fondo recibe una gran cantidad de K-1, comuníquese con los especialistas en preparación de impuestos que los proporcionan y fije plazos para recibirlos.
• W-9 y W-8: evalúe si tiene W-9 y W-8 actualizados y precisos para todos sus socios e inversionistas, incluidos el domicilio fiscal y la dirección actuales. Los socios pueden haberse mudado, experimentado cambios en situaciones familiares o fallecido. Además, algunos de estos formularios tienen fechas de vencimiento y se deben volver a completar y firmar. Los títulos de los K-1 deben coincidir con la información actual.
• Reconciliación del Formulario 1099: a medida que ingresan los formularios 1099, deben conciliarse con los registros del fondo. Los corredores pueden registrar transacciones de manera diferente en la que lo hizo el fondo. Es una buena idea que su profesional especializado en impuestos analice y resuelva estas diferencias al principio del proceso de preparación de impuestos.

Considere los impuestos estatales y locales

Muchos estados han adoptado un impuesto de entidad intermediaria, cuyo importe total se puede deducir de los ingresos federales sujetos a impuestos. Esto brinda cierto alivio al límite total de $10,000 en las deducciones federales para los impuestos estatales y locales sobre los ingresos, la propiedad y las ventas. En la mayoría de los estados, este impuesto sobre las entidades intermediarias es optativo y tiene diversos requisitos y consecuencias. Si su empresa está en un estado con esta opción, considere si en su caso es beneficioso elegir este impuesto.

Las decisiones sobre los impuestos de las entidades intermediarias a nivel estatal son complejas. Consulte con un profesional fiscal especializado en impuestos estatales y locales para analizar las posibles implicaciones.

Planifique la retención de impuestos federales y multiestatales

Muchos fondos tienen requisitos de declaración y pago de impuestos en múltiples jurisdicciones estatales para socios no residentes, y muchos tienen socios no estadounidenses, lo que obliga al fondo a retener impuestos federales sobre los ingresos en ocasiones.

La retención para socios no residentes vence el 15 de marzo (incluso si se otorga una extensión para la presentación). A menudo, los administradores de fondos distribuyen en exceso los ingresos por ventas y no reservan adecuadamente para la retención. Es importante analizar las ventas de activos y comprender las responsabilidades de cumplimiento fiscal.

• Informar los intereses de los préstamos convertibles: los intereses acumulados en los préstamos convertibles se consideran ingresos sujetos a impuestos y deben informarse en el Formulario 1099. Esto se aplica a pesar de que la mayoría de las empresas que emiten préstamos convertibles, en realidad, no pagan el interés anual al prestamista.

Informe la participación en beneficios correctamente

Para que las ganancias que reciben los socios generales o los administradores de fondos se graven con la tasa de ganancias de capital, el fondo debe conservar los activos durante más de tres años. Las regulaciones finales para el tratamiento de la participación en beneficios (la parte de las ganancias de un fondo de inversión que se paga a los administradores de fondos o a los socios generales como compensación), publicadas en enero de 2021, aclararon la manera en que los fondos deben informar la participación en beneficios.

Tenga en cuenta algunos puntos importantes cuando informe la participación en beneficios:

• Las corporaciones gravables a nivel de entidad quedan exentas del período de tenencia de tres años.
• Los RIC, REIT y QEF-PFIC tienen la opción de proporcionar detalles de las pérdidas y ganancias de un año y tres años.
• Las sociedades no deberían recaracterizar las ganancias de la participación en beneficios en los K-1 que presenten. En cambio, todas las ganancias de capital y las pérdidas a largo plazo requerirán una planilla que incluya los detalles relacionados con la regla de participación en beneficios. Los socios generales utilizarán la planilla para calcular cualquier recaracterización en su propio nivel.
• Los socios generales que aportan su propio capital en el fondo no desencadenarán este recaracterización de la participación en beneficios, por lo que la participación accionaria y la participación en beneficios de cada socio general deben dividirse cuando se prepara el Anexo K-1.
• Ganancia/pérdida IRC 1256 y 1231, dividendos calificados y el cono («straddle») combinado ‘» tooltip-placement=»bottom-right»>ganancias/pérdidas IRC 1092 se consideran ganancias de capital, independientemente del tiempo que hayan sido mantenidas.

Otras consideraciones sobre los informes fiscales

Hay algunos otros requisitos de elaboración de informes que se deben tener en cuenta.

• Información sobre la entidad excluida: debe informar la información sobre la entidad excluida en los K-1, junto con la información de cada titular beneficiario.
• Zonas de oportunidad: los fondos de oportunidad calificados que invierten en zonas de oportunidad deben proporcionar información adicional al IRS a través del Formulario 8996. Los fondos deben informar el valor de las propiedades comerciales, número de área en virtud del censo de cada propiedad, el valor de las inversiones asignadas a cada área, la valoración actual de cada inversión y otra información.
• Dividendos REIT: divídalos en los Formularios 1099, porque las compañías de inversión reguladas que reciben dividendos REIT calificados pueden informarlos como dividendos de la Sección 199 A. Es decir, las corporaciones S, las sociedades y los individuos pueden descontar hasta un 20 % de este ingreso como ingresos comerciales calificados.
• Ingresos efectivamente conectados (ECI): es posible que las sociedades y otras partes que son el beneficiario-adquiriente de la participación societaria transmitida que incluye ECI deban retener el 10 % de la ganancia neta percibida.

Otras consideraciones de planificación impositiva

Los administradores de fondos de inversión deben considerar estas estrategias de planificación de impuestos de 2023 antes de que finalice el año.

• Cambios comerciales: analice cualquier aporte de capital adicional, adquisiciones, ventas significativas u otros cambios comerciales con su asesor impositivo; no olvide analizar la jurisdicción de esas ventas, incluidos los estados en los que se realizaron.
• Ventas ficticias: tenga en cuenta que las transacciones de enero de 2024 pueden impactar en las ventas ficticias de 2023. La regla de venta ficticia se activa si se compran valores «sustancialmente idénticos» dentro de los 30 días antes o 30 días después de la venta de otro valor con pérdida.
• Ingreso comercial calificado (QBI): aproveche al máximo su deducción por QBI.
• Regla de venta constructiva: quizás esté familiarizado con la «venta constructiva», que agrega ganancias no percibidas a sus ingresos imponibles. Ocurre cuando un contribuyente mantiene, al final del año (31 de diciembre de 2023) una propiedad revalorizada (p. ej., acciones), a la vez que mantiene una posición corta con respecto a la misma propiedad o a una «sustancialmente idéntica». Durante enero y febrero de 2023, las siguientes circunstancias pueden ayudarlo a evitar la regla de venta constructiva:
  • la posición compensatoria se cierra dentro de los 30 días después del final del año,
  • la posición financiera apreciada se mantiene durante el período de 60 días que comienza en la fecha en que dicha transacción se cierra, y
  • durante ese período de 60 días, el contribuyente no realiza ciertas transacciones que podrían disminuir el riesgo de pérdida durante ese tiempo en dicha posición.

Comuníquese con su asesor impositivo de Kaufman Rossin para solicitarle más información sobre lo que pueden significar estas consideraciones para la planificación de impuestos de fondos de inversión de fin de año para usted y su empresa a medida que se prepara para la próxima temporada de impuestos.