Esta entrada de blog se publicó originalmente el 1 de septiembre de 2023 y se actualizó el 3 de febrero de 2025.

Los precios de transferencia se refieren a la fijación de precios de las operaciones entre partes vinculadas, un ámbito que el IRS y otras autoridades fiscales examinan cada vez más.

Cuando el Servicio de Impuestos Internos (IRS) audita a una empresa con operaciones internacionales, los precios de transferencia suelen ser una de las principales áreas que examinan los agentes. Muchas autoridades fiscales de jurisdicciones y estados extranjeros también están examinando más de cerca los precios de transferencia: la forma en que las empresas fijan el precio de las transacciones entre partes vinculadas. Más de 75 países han implantado requisitos formales de documentación sobre los precios de transferencia.

El IRS espera que una empresa establezca y/o compruebe los precios que aplica a las operaciones con partes vinculadas mediante un análisis de precios de transferencia (también conocido como estudio de precios de transferencia) basado en información de mercado contemporánea. El precio de estas operaciones debe fijarse «a precio de mercado», como se haría entre dos entidades independientes y no vinculadas. Un estudio de precios de transferencia utiliza información diversa para decidir el precio de plena competencia de las transacciones de bienes, servicios, financiación e intangibles, como la propiedad intelectual o los activos de marketing.

El estudio de los precios de transferencia puede mitigar la exposición a los impuestos

Sin un análisis de los precios de transferencia, las sanciones por precios de transferencia inadecuados pueden llegar al 40% de la discrepancia entre los precios de la empresa y los precios de plena competencia, según determine el IRS. Los contribuyentes deben tener en cuenta que estas sanciones no son deducibles a efectos fiscales. Además, para corregir los precios de transferencia, la empresa debe realizar un ajuste permanente de los ingresos, lo que supondrá un aumento del impuesto sobre la renta estadounidense.

Los precios de transferencia han sido objeto de algunos de los litigios fiscales más notables de la historia del Tribunal Fiscal estadounidense. Por ejemplo, en 2006, el IRS llegó a un acuerdo con GlaxoSmithKline por 3.400 millones de dólares en impuestos adicionales, multas e intereses en un litigio sobre precios de transferencia, el mayor pago realizado hasta la fecha para resolver un litigio fiscal. Otro caso de precios de transferencia actualmente en los tribunales fiscales de EE.UU. alega que The Coca-Cola Company pagó menos impuestos de los que le correspondían en EE.UU. por más de 9.000 millones de dólares en ajustes de precios de transferencia.

Un estudio adecuado de los precios de transferencia ayuda a demostrar al IRS que la fijación de precios se estableció con motivos razonables y de buena fe. Si una auditoría del IRS concluye que los precios de transferencia no se fijaron a precios de mercado, un análisis de los precios de transferencia puede ayudar a reducir las sanciones.

Un informe sobre precios de transferencia bien fundamentado y documentado permite al agente del IRS encargado del examen confiar en el análisis de la empresa sobre funciones, riesgos, intangibles, impulsores del valor, etc., lo que ahorra tiempo tanto al contribuyente como al IRS en el examen de las cuestiones relacionadas con los precios de transferencia. En concreto, identificar y documentar las actividades de la empresa y los riesgos relacionados que respaldan razonablemente las metodologías de precios de transferencia seleccionadas puede ayudar a demostrar un bajo riesgo de cumplimiento. Esto, a su vez, puede reducir la probabilidad de que el IRS examine más a fondo los precios de transferencia como parte del examen de la empresa.

Las normas exigen documentar la estrategia de precios mediante un análisis de precios de transferencia

Las normas relativas a los precios de transferencia son, en gran medida, normas de documentación. El cumplimiento exige que las empresas puedan «mostrar su trabajo», es decir, el análisis que utilizaron para llegar al precio de plena competencia que aplicaron. La documentación debe demostrar que la empresa seleccionó y aplicó razonablemente un método de fijación de precios de transferencia.

Como las empresas no informan ni presentan un análisis de precios de transferencia al IRS (aunque algunas jurisdicciones extranjeras lo exigen), algunas no se dan cuenta de que se espera que tengan el estudio. A efectos fiscales estadounidenses, el estudio de los precios de transferencia debe estar terminado en el momento de presentar la declaración de la renta del año en que tuvo lugar la operación. También debe aplicarse de forma equitativa y coherente a todas las operaciones vinculadas. Por lo general, el estudio de precios de transferencia debe presentarse en un plazo de 30 días a petición de las autoridades fiscales.

Las normas de información financiera también exigen que se tengan en cuenta los precios de transferencia

Las normas de información financiera de la Codificación de Normas Contables (ASC) 740 exigen que las empresas identifiquen e informen en su estado financiero de determinadas posiciones fiscales inciertas que superen un umbral mínimo de reconocimiento. Dada la magnitud potencial de los problemas relacionados con los precios de transferencia y el escrutinio del IRS sobre las operaciones de precios de transferencia, estos precios se han convertido en una de las posiciones fiscales inciertas más significativas.

Las normas sobre impuestos internacionales y muchos Estados exigen estudios de precios de transferencia

La Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) y las Naciones Unidas (ONU) tienen sus propias directrices sobre precios de transferencia, que la mayoría de los países han adoptado. La documentación y el mantenimiento de registros son una parte fundamental del cumplimiento de estas normas.

Las empresas también pueden utilizar un análisis de los precios de transferencia para buscar acuerdos previos sobre precios con las autoridades fiscales. Esto permite a la empresa establecer un método aprobado para calcular los precios de transferencia y mitigar los riesgos de doble imposición. Además, puede mitigar los riesgos de futuras inspecciones que exijan una actualización de los impuestos relacionados con los precios de transferencia.

Además de las jurisdicciones fiscales extranjeras, la mayoría de los estados de EE.UU. tienen requisitos en materia de precios de transferencia y documentación. Los estados se han centrado cada vez más en la determinación de los precios de las transacciones entre partes vinculadas como medio de captar ingresos adicionales. Si una empresa tiene entidades en varios estados, considere la posibilidad de realizar un análisis de los precios de transferencia para abordar cualquier transacción entre partes vinculadas.

Mitigar los riesgos relacionados con los impuestos mediante el estudio de los precios de transferencia

Aunque no hay nada malo en que las empresas sigan los mercados para ganar eficiencia, las autoridades fiscales no quieren que las organizaciones paguen impuestos de menos trasladando indebidamente los beneficios a jurisdicciones con impuestos más bajos. El análisis de los precios de transferencia puede ayudar a las empresas a fijar correctamente el precio de las transacciones entre partes vinculadas, minimizando los riesgos de litigios fiscales. Los precios de transferencia se clasifican sistemáticamente como la normativa fiscal más compleja para las multinacionales en 65 de 95 países, según una encuesta mundial realizada a más de 1.000 profesionales fiscales experimentados.

El equipo de fiscalidad internacional de Kaufman Rossin ayuda a las empresas a diseñar y aplicar una estructura de precios de transferencia que satisfaga los requisitos de documentación, ayude a mitigar la exposición fiscal e identifique oportunidades y estrategias para optimizar su tipo impositivo efectivo mundial. Ponte en contacto con nuestro equipo de precios de transferencia para obtener más información sobre un estudio de precios de transferencia para tu empresa.