La importancia de los precios de transferencia para mitigar los riesgos relacionados con los impuestos

Los precios de transferencia se refieren a la determinación de los precios de las transacciones entre partes vinculadas, un ámbito que el IRS y otras autoridades fiscales examinan con creciente atención.

Cuando el Servicio de Impuestos Internos (IRS) audita a una empresa con operaciones internacionales, los precios de transferencia suelen ser una de las principales áreas que examinan los agentes. Muchas autoridades fiscales de jurisdicciones y estados extranjeros también están analizando más de cerca los precios de transferencia: la forma en que las empresas fijan el precio de las transacciones entre partes vinculadas.

El IRS espera que una empresa establezca y/o compruebe los precios que aplica a las transacciones con partes vinculadas mediante un análisis de precios de transferencia (también conocido como estudio de precios de transferencia) a partir de información de mercado contemporánea. El precio de estas transacciones debe fijarse en condiciones de igualdad, como si se tratara de dos entidades independientes y no vinculadas. Un estudio de precios de transferencia recurre a información diversa para decidir el precio de las transacciones de bienes, servicios, financiación e intangibles como la propiedad intelectual o los activos de marketing en condiciones de igualdad.

El estudio de los precios de transferencia puede mitigar los riesgos fiscales

Sin un análisis, las sanciones por precios de transferencia inadecuados pueden llegar al 40 % de la discrepancia entre los precios de la empresa y los precios en condiciones de igualdad, según determine el IRS. Los contribuyentes deben tener en cuenta que estas sanciones no son deducibles a efectos fiscales. Además, para corregir los precios de transferencia, la empresa debe realizar un ajuste permanente de los ingresos, lo que supondrá un aumento del impuesto sobre la renta de EE.UU.

Los precios de transferencia han sido objeto de algunos de los litigios fiscales más notables de la historia del Tribunal Fiscal de Estados Unidos. Por ejemplo, en 2006, el IRS llegó a un acuerdo con GlaxoSmithKline por un valor de 3.4 mil millones de dólares en concepto de impuestos adicionales, sanciones e intereses en un litigio sobre precios de transferencia: el mayor pago realizado hasta la fecha para resolver un litigio fiscal. Otro caso de precios de transferencia actualmente en los tribunales fiscales de EE.UU. alega que The Coca-Cola Company pagó menos impuestos de los que le correspondían en EE.UU. por más de 9 mil millones de dólares en ajustes de dicho tipo de precios.

Un estudio adecuado de los precios de transferencia ayuda a demostrarle al IRS que los precios se establecieron con motivos razonables y de buena fe. Si una auditoría del IRS concluye que los precios de transferencia no se fijaron en condiciones de igualdad, un análisis de estos puede ayudar a reducir las sanciones.

Un informe sobre precios de transferencia bien fundamentado y documentado le permite al agente examinador del IRS confiar en el análisis de la empresa sobre funciones, riesgos, intangibles, impulsores de valor, etc., y así ahorrarles tiempo tanto al contribuyente como al IRS en el examen de las cuestiones relacionadas con los precios de transferencia. En particular, la identificación y la documentación de las actividades de la empresa y de los riesgos conexos que respaldan razonablemente las metodologías seleccionadas en materia de precios de transferencia pueden ayudar a demostrar un bajo riesgo de cumplimiento. Esto, a su vez, puede reducir la probabilidad de que el IRS examine más a fondo los precios de transferencia como parte del análisis de la empresa.

Las normas exigen documentar la estrategia de precios mediante un análisis de precios de transferencia

Las normas sobre precios de transferencia son, en gran medida, normas de documentación. El cumplimiento de la normativa exige que las empresas puedan «mostrar su trabajo», es decir, el análisis que realizaron para llegar al precio en condiciones de igualdad que aplicaron. La documentación debe demostrar que la empresa seleccionó y aplicó razonablemente un método de fijación de precios de transferencia.

Como las empresas no le informan ni le presentan un análisis de precios de transferencia al IRS (aunque algunas jurisdicciones extranjeras lo exigen), algunas no se dan cuenta de que se espera que elaboren el estudio. A efectos fiscales, en Estados Unidos el estudio de los precios de transferencia debe estar terminado en el momento de presentar la declaración de impuestos correspondiente al año en que tuvo lugar la transacción. También debe aplicarse de forma equitativa y coherente a todas las transacciones con partes vinculadas. Por lo general, el estudio de precios de transferencia debe presentarse en un plazo de 30 días a petición de las autoridades fiscales.

Las normas de los informes financieros también exigen tener en cuenta los precios de transferencia

Las normas de los informes financieros en virtud del Código de Normas Contables (ASC) 740 exigen que las empresas identifiquen e informen en sus estados de cuenta financieros determinadas posiciones fiscales inciertas que estén por encima de un umbral mínimo de reconocimiento. Dada la envergadura potencial de los problemas relacionados con los precios de transferencia y el escrutinio del IRS sobre las transacciones de precios de transferencia, estos precios se han convertido en una de las posiciones fiscales inciertas más significativas.

Las normas sobre impuestos internacionales y muchos estados exigen estudios de precios de transferencia

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y las Naciones Unidas (ONU) tienen sus propias normas sobre precios de transferencia, que la mayoría de los países han adoptado. La documentación y el mantenimiento de registros son una parte fundamental del cumplimiento de estas normas.

Las empresas también pueden utilizar un análisis de precios de transferencia para buscar acuerdos anticipados de precios con las autoridades fiscales. Esto le permite a la empresa establecer un método aprobado para calcular los precios de transferencia y mitigar los riesgos de doble tributación. Además, puede mitigar los riesgos de futuras inspecciones que requieran una nueva declaración de los impuestos relacionados con los precios de transferencia.

Además de las jurisdicciones fiscales extranjeras, la mayoría de los estados de EE.UU. tienen requisitos en materia de precios de transferencia y documentación. Los estados se han concentrado cada vez más en la fijación de precios de las transacciones con partes vinculadas como medio para captar ingresos adicionales. Si una empresa tiene entidades en varios estados, considere la posibilidad de realizar un análisis de los precios de transferencia para resolver cualquier transacción entre partes vinculadas.

Mitigar los riesgos fiscales con un estudio de los precios de transferencia

Aunque no hay nada de malo con que las empresas sigan a los mercados para ganar eficiencia, las autoridades fiscales no quieren que las organizaciones paguen menos impuestos de los debidos trasladando indebidamente los beneficios a jurisdicciones con impuestos más bajos. El análisis de los precios de transferencia puede ayudar a las empresas a fijar correctamente el precio de las transacciones entre partes vinculadas y minimizar los riesgos de litigios fiscales.

El equipo de impuestos internacionales de Kaufman Rossin ayuda a las empresas a diseñar y aplicar una estructura de precios de transferencia que cumpla con los requisitos de documentación, ayude a mitigar la exposición fiscal e identifique oportunidades y estrategias para optimizar su tasa impositiva vigente a escala mundial. Comuníquese con nuestro equipo de precios de transferencia para obtener más información sobre un estudio de dichos precios para su empresa.