El IRS ofrece asesoramiento sobre cómo deducir los gastos del PPP

El miércoles, el Servicio de Impuestos Internos y el Departamento del Tesoro publicaron instrucciones sobre cómo reclamar las deducciones de gastos relacionados con los préstamos del Programa de protección de pago que se condonaron.

Las instrucciones en la resolución administrativa tributaria 2021-02 también revierten las directrices anteriores que el IRS y el Tesoro publicaron el año pasado cuando el secretario del Tesoro, Steven Mnuchin, se opuso rotundamente a la posibilidad de deducir los gastos relacionados con la condonación de préstamos del PPP. Los grupos industriales, que incluyen el American Institute of CPAs, presionaron para que se cumpla la exención de estos gastos, argumentando que ayudaría a las empresas que estaban atravesando dificultades y que era congruente con la intención que tuvo el Congreso cuando promulgó la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) el año pasado con la que se consolidaron los préstamos del PPP como una forma en la que los propietarios de empresas desesperados dispusieran de dinero rápidamente. El último proyecto de ley de alivio por el coronavirus incluyó una disposición que permite que los gastos sean deducibles y revive al PPP con una nueva serie de fondos por $284 mil millones. Esto permitirá que los gastos relacionados con la solicitud de la condonación de los préstamos respaldados por la Agencia Federal de Pequeños Negocios (SBA) sean descontados por las empresas a las que se les otorgaron los préstamos, de modo que las empresas podrán contratar a contadores para que las ayuden con la tarea de solicitar la condonación de préstamos del PPP.

La resolución administrativa tributaria del miércoles refleja algunos de los cambios a las leyes impositivas que se incluyeron en la Ley de Alivio Impositivo relacionada con el COVID de 2020, que se promulgó como parte de la Ley de Apropiaciones Consolidada de 2021, promulgada el 27 de diciembre de 2020. La Ley de Alivio Impositivo relacionada con el COVID de 2020 enmendó la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) para especificar que no se rechazaría ninguna deducción, no se reduciría ningún atributo impositivo y no se negaría ningún incremento de la base por motivo de exclusión de los ingresos brutos de la condonación de un préstamo cubierto del beneficiario elegible. El cambio se aplica a los años fiscales que terminan después del 27 de marzo de 2020.

Por lo tanto, la nueva resolución administrativa tributaria resta vigencia a la directiva anterior del IRS y del Tesoro del año pasado en el Aviso 2020-32 y en la resolución administrativa tributaria 2020-27, que estableció que los gastos de la condonación de préstamos del PPP no podían descontarse. La directiva obsoleta no permitía las deducciones de los gastos elegibles cuando los pagos resultaban (o se podría esperar que resultaran) en la condonación de un préstamo cubierto, pero eso cambió ahora con la nueva directiva.

"Esta ley establece vagamente que todos los gastos que se pagaron para cumplir con los requisitos de lograr la condonación de los préstamos PPP ahora son deducibles", comentó Evan Morgan, director de servicios impositivos en Kaufman Rossin, quien realiza tareas contables e impositivas para muchos clientes de servicios profesionales, que incluyen bufetes de abogados y consultorios médicos. "Este es un gran tema, en especial porque no estaban seguros de cómo planificar para esta situación, porque las empresas de servicios profesionales funcionan un poco diferente de las entidades normales porque prefieren pagar todas sus ganancias en forma de salarios antes de que finalice el año".

Howard Wagner, socio en la división nacional de impuestos de Washington en Crowe, cree que el IRS y el Tesoro tomaron la posición correcta el año pasado respecto a la no deducibilidad de los gastos relacionados con la condonación de los préstamos del PPP, pero reconoció que fue una medida poco popular en términos políticos y no prosperó. Sin embargo, puede que haya cierta complejidad más en la contabilidad debido a la reversión en los estados de cuenta financieros. "Lo interesante del PPP es que como el Servicio había dicho que eran no deducibles, usted tenía que considerarlos en su disposición como si fueran no deducibles", expresó. "Y ahora usted tiene que ir para atrás y ajustar su disposición por el hecho de que ahora serán deducibles. Eso afecta la tasa de impuesto y esto repercute en su disposición impositiva del estado financiero".