Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES): impacto impositivo para personas y negocios

El paquete sin precedentes de estímulo económico conocido como Coronavirus Aid, Relief and Economic Security Act (Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES)) es un paquete de  $2.2 billones en asistencia para particulares y empresas estadounidenses que tiene el objetivo de contrarrestar el impacto negativo de COVID-19 en la economía estadounidense. 

Además de los publicitados cheques de pago que se enviarán directamente a los contribuyentes, la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) incluye un incremento en los beneficios para personas desempleadas, préstamos de emergencia para que pequeñas empresas que mantengan a sus trabajadores, rescates financieros condicionales del gobierno para empresas con dificultades y asistencia para los hospitales. 

Hay varias disposiciones de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) que aportan alivio e incentivos fiscales para empresas y contribuyentes particulares, cuyo propósito es aumentar la liquidez en la economía flexibilizando las limitaciones en las deducciones y diferimientos impositivos de las empresas, además de incorporar reembolsos de recuperación para particulares. 

Alivio fiscal para individuos

Hay cuatro formas en las que la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) dispone un alivio fiscal para contribuyentes individuales:  

1. Reembolsos de recuperación – Los contribuyentes individuales elegibles pueden recibir reembolsos de recuperación, que son reembolsos por adelantos que se asignan como créditos contra los impuestos de 2020. Los montos son de $1,200 para presentaciones individuales o de $2,400 para presentaciones conjuntas, con un crédito de $500 por cada hijo. Los montos de reemboolso se reducirán $5 por cada $100 por encima de los umbrales especificados abajo, que se basan en los ingresos brutos ajustados de 2018 (excepto que ya se haya presentado una declaración de 2019). Esta eliminación gradual comienza en $75,000 para presentaciones individuales, $112,500 para jefes y jefas de hogar y $150,000 para declaraciones conjuntas. Los reembolsos se eliminan totalmente para las declaraciones individuales  por encima de $99,000 en el ingreso bruto ajustado, para jefes y jefas de hogar por encima de $136,500 y presentaciones conjuntas  por encima de  $198,000.  
2. Planes de jubilación – Se anula la multa del 10 por ciento por retiros anticipados de hasta $100,000 de planes de jubilación elegibles para las distribuciones de 2020 relacionadas con el impacto de COVID-19. Para ser elegibles, las distribuciones se deben asignar a una persona (o al cónyuge de una persona) con diagnóstico de coronavirus a través de una prueba de detección aprobada por los CDC, o a una persona que sufre las consecuencias financieras adversas del brote de COVID-19 por la cuarentena , el cierre de su negocio, un despido o la reducción en su horario laboral. Cualquier ingreso que resulte del retiro anticipado queda sujeto al pago de impuestos; los contribuyentes pueden volver a aportar los importes retirados a un plan de jubilación elegible más allá de los topes sobre los aportes anuales , si lo hacen dentro de un período de tres años. La ley también anula el requisito de distribuciones mínimas obligatorias para 2020. 
3. Préstamos estudiantiles pagados por los empleadores – Los estudiantes pueden excluir hasta $5,250 en pagos de préstamos educativos para empleados de sus declaración de ingresos de 2020.  Debe tratarse de un préstamo solicitado por el empleador para gastos de educación del empleado, y el pago se puede hacer al empleado o directamente al prestamista. Esta exclusión es válida únicamente para los pagos realizados por un empleador después de la fecha de sanción de la ley y antes del 1 enero de 2021.  
4. Contribuciones de caridad – La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) fomenta más las contribuciones de caridad en el año fiscal 2020 a través de una deducción de hasta $300 por donaciones de caridad realizadas por particulares – incluso si no se detallan en la declaración – y  a través de un aumento de las limitaciones de porcentaje de ingreso bruto ajustado (AGI) para todos los contribuyentes, así como para tipos específicos de contribuciones.  

Alivio fiscal para empresas

Hay seis formas en las que la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) dispone un alivio fiscal para empresas y organizaciones.  

1. Créditos por retención de empleados – De manera similar a los créditos por licencias pagas otorgados en virtud de la Ley de Respuesta al Coronavirus – Primero las Familias, los empleadores elegibles pueden solicitar un crédito trimestral por retención de empleados contra los aportes patronales, por el equivalente a un 50 por ciento de los salarios elegibles que paguen a los empleados que no estén trabajando debido a la suspensión parcial o total de las operaciones por parte del empleador o a una reducción sustancial en los recibos brutos.  Para los salarios abonados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, el  monto salarial, incluidos los beneficios de salud, por el que se puede solicitar el crédito tiene un límite de $10,000 acumulados por empleado para todos los trimestres. La disposición contiene diversos requisitos que definen los salarios elegibles, los empleados elegibles y los empleadores elegibles.  
2. Aplazamiento de los impuestos de nómina – La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) prorroga los pagos de impuestos de nómina para que los empleadores cuenten con mayor flujo de efectivo y para facilitarles la retención de sus trabajadores. Los impuestos de nómina con vencimiento a la fecha de promulgación de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES), hasta el 31 de diciembre de 2020, se prorrogan de la siguiente manera: el 50 por ciento de los impuestos de nómina aplazados vencerán el 31 de diciembre de 2021 y el resto el 31 de diciembre de 2022.  
3. Pérdidas operativas netas – Las empresas son elegibles para un  quebranto impositivo compensable con ganancias de años anteriores de cinco años para las pérdidas operativas netas de 2018, 2019 o 2020, y pueden  enmendar o modificar sus declaraciones de impuestos para los años fiscales desde 2013 para aprovechar la compensación. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) también elimina las normas de limitación de pérdidas para empresas con un propietario y entidades intermedias, para que también puedan aprovechar la compensación de NOL y permite la compensación total de las NOL anteriores al 1 de enero de 2021 – un cambio con respecto a la limitación actual del 80 por ciento del ingreso gravable.  
4. Créditos sobre impuestos mínimos – En virtud de la ley de Empleos y Reducción de Impuestos, las corporaciones no están obligadas a pagar el impuesto mínimo alternativo (AMT) para los años fiscales posteriores a 2017, pero sí pueden solicitar la porción reembolsable de cualquier AMT no utilizado hasta 2021. La TCJA limita el monto del crédito de AMT reembolsable al 50 por ciento de cualquier excedente del impuesto mínimo en 2018 y hasta 2020, antes de que sea completamente reembolsable en 2021. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) autoriza a las corporaciones a solicitar un crédito completamente reembolsable en 2019 o en 2018 en lugar de 2021. 
5. Limitación de gastos en intereses de la empresa – La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) aumenta la limitación sobre el importe de las deducciones autorizadas por intereses comerciales (más allá del tipo de entidad) al 50 por ciento de los ingresos gravables del contribuyente para 2019 y 2020, y autoriza a los contribuyentes a  usar el ingreso gravable ajustado de 2019  para calcular el límite de 2020. Importante: Para 2020, la limitación no alcanza a los contribuyentes con ingresos brutos anuales promedio para los tres años anteriores por debajo de los $26 millones.  
6. Propiedad elegible para mejoras – Cuando el Congreso redactó la TCJA, autorizó una depreciación adicional del 100 por ciento para todas las propiedades MACRS con un período de recuperación de 20 años o menos. Sin embargo, el Congreso omitió un dato y debido a este error, las propiedades elegibles para mejoras siguen depreciándose como propiedades de 39 años y no son elegibles para la depreciación adicional válida para propiedades de 15 años. La Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) corrige esta situación y define una propiedad elegible para mejoras como una propiedad de 15 años, permitiendo así la deducción de un 100 por ciento en concepto de mejoras en el año correspondiente. Este cargo alcanza a los bienes que entraron en servicio después de 2017.   

Además de las áreas que se describen en el presente, la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica contra el coronavirus (CARES) contempla otros esfuerzos y disposiciones de alivio que pueden tener un impacto en su negocio o en sus finanzas personales. Comuníquese con su asesor de Kaufman Rossin para solicitar más información acerca de qué impacto tiene esta legislación sobre su situación.