Oportunidades de planificación impositiva para su empresa

Este artículo se publicó antes, el 28 de noviembre de 2018. Se actualizó el 18 de noviembre de 2019.

En los últimos años hubo varios cambios en el panorama de impuestos, que afectaron a empresas de todos los tamaños. Los empresarios que están conversando sobre planificación patrimonial con sus asesores este año deben analizar no solo las implicaciones constantes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, sino también otras cuestiones, como la nueva norma para reconocimiento de ingresos, que podría afectar sus facturas de impuestos.

Comprenda el impacto fiscal de la nueva norma de reconocimiento de ingresos

Si tiene un informe anual de conformidad con los Principios Contables Generalmente Aceptados (GAAP, en inglés), es posible que deba usar la nueva norma ASC 606 de reconocimiento de ingresos, que también tiene implicaciones en términos de impuestos.

Las compañías privadas ya deberían haber abordado los requisitos de la Sección 606 del Código de Normas Contables, que entró en vigencia para la mayoría de las compañías no públicas para los períodos de reporte anual comenzados después del 15 de diciembre de 2018. Si no adopta las reglas de ASC 606, no estará cumpliendo las GAAP.

Abordar la norma ASC 606 puede ser complejo y llevar tiempo para muchas compañías, y definitivamente exige mucha planificación. Es posible que deba presentar un cambio en su método de registro contable para conformarse al cambio de GAAP, ya que mantener dos tipos de registro contable para conservar el método contable anterior puede ser demasiado costoso.

La norma ASC 606 también tiene implicaciones impositivas, y podría acelerar el reclamo de ingresos y por consiguiente también los impuestos sobre los ingresos de 2019. Hable con su asesor impositivo para conocer más acerca de la nueva norma de reconocimiento de ingresos, qué necesita su compañía para conformarse a la norma antes del plazo final y cómo podría afectar sus impuestos en 2019.

Evalúe su estrategia de capital

Las compañías cuya estrategia de capital depende en gran medida de pedir préstamos pueden observar efectos negativos (como mayores costos por los préstamos) a raíz de los cambios impositivos relacionados con la deductibilidad de los gastos por intereses.

En el caso de gastos por intereses netos que superen el 30% de los ingresos gravables ajustados, la deductibilidad ahora ha sido limitada. Una introducción progresiva hasta el año 2021 significa que los impuestos gravables ajustados se calculan sin tener en cuenta la depreciación, amortización ni desgaste, sin embargo, a partir de 2022 esos puntos estarán incluidos en el cálculo.

La planificación debería incluir la posibilidad de refinanciar sus deudas, repagarlas antes y otras estrategias de capital.

Decida si le conviene adquirir bienes que puede amortizar este año

A partir de 2018 se amplío el alcance de la amortización adicional, que es un método de amortización acelerada que le permite obtener una deducción adicional el primer año de propiedad de un bien elegible. Para los bienes adquiridos después del 27 de septiembre de 2017 y hasta fines de 2022, se puede amortizar el 100 % de la base en el primer año, y el bien solo debe ser «nuevo para el contribuyente», lo que significa que también son elegibles los bienes usados.

Al tomar decisiones sobre la amortización adicional, también considere cualquier pérdida operativa neta (NOL, en inglés) y cómo se puede ver afectada la capacidad de deducirlas. La legislación tributaria actual solo permita el uso de NOL para compensar hasta un 80 % de los ingresos gravables de una empresa. Si tiene una NOL, quizá no valga la pena adquirir un bien este año.

Es importante tener en cuenta que algunos estados han escindido o rechazado esa depreciación adicional, por lo cual usted tendrá que saber si su estado se rige por las leyes impositivas federales o estatales con respecto a la depreciación adicional, al presentar su declaración de impuestos de 2019.

La planificación para fin de año debería incluir la tasación de toda propiedad adquirida durante el año. Consulte a su asesor de impuestos para saber si tiene sentido adelantar sus compras a este año.

No deje de averiguar por el crédito fiscal por R&D, podría ser elegible

¿Está realizando tareas de investigación y desarrollo? Puede ser elegible para el crédito fiscal para R&D, incluso si no está seguro de que sea así. Hace varios años se amplió el crédito para cubrir los procesos de desarrollo y experimentación, además del desarrollo de productos nuevos.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que fue promulgada para el año fiscal 2018, también aumentó de manera indirecta el beneficio después de impuestos del crédito fiscal por R&D al reducir el porcentaje de impuesto corporativo al 21 %. Además, la eliminación del impuesto mínimo alternativo (AMT, en inglés) para corporaciones de la ley tributaria les dio a más compañías la oportunidad de aprovechar el crédito fiscal por R&D.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también limitó la deductibilidad de las pérdidas operativas netas generadas después del 31 de diciembre de 2017. Las empresas pueden compensar hasta un 80 % de sus ingresos gravables a través de pérdidas operativas netas posteriores a 2017. Las empresas que tengan previsto un crecimiento sustancial en sus ganancias pueden analizar aprovechar su crédito fiscal por R&D ahora y aplicarlo contra el saldo de ingresos gravables que no se pueden compensar con pérdidas operativas netas.

Por último, tengan en cuenta que para los años fiscales iniciados después del 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes deberán capitalizar y amortizar sus gastos en investigación o iniciativas experimentales (que incluyen los costos de desarrollo de software) a lo largo de un período de cinco años. En la actualidad, esos costos son inmediatamente deducibles como gastos.

Si participa de actividades que cree pueden estar cubiertas, debería consultar con su asesor impositivo con experiencia en solicitar créditos fiscales por investigación y desarrollo y la documentación correspondiente, para obtener más información sobre las nuevas oportunidades de ahorros impositivos que podrían estar disponibles.

Aproveche al máximo su deducción para ingresos comerciales elegibles (QBI)

Es posible que los propietarios de ciertas entidades intermediarias puedan recibir una deducción del 20 % del QBI, lo que puede reducir su porcentaje de impuestos máximo efectivo para 2019. Las entidades intermediarias incluyen las corporaciones del subcapítulo S, sociedades y algunas sociedades de responsabilidad limitada. Existe otra ventaja para esas entidades: mantienen la deducción en los impuestos locales y estatales a nivel de la entidad.

La deducción puede limitarse al 50 % de los salarios W-2 pagados, o la suma del 25 % de los salarios más el 2.5 % de ciertas bases de amortización. Hable con su asesor de impuestos para saber si pagó suficientes salarios para aprovechar esta deducción. Si está cerca de la cifra, podría ser un buen momento para pagar un bono a sus empleados.

También tenga en cuenta que los contribuyentes que solicitan la deducción de QBI en su declaración de 2019 deben completar y enviar al IRS una nueva planilla que muestre cómo calcularon su QBI. El formulario 8995, que todavía es un borrador, incluye un diagrama de flujo para calcular las restricciones y limitaciones sobre cada empresa que crea QBI. Cada empresa es independiente y requiere su propio formulario 8995.

Las limitaciones y restricciones a la deducción en los QBI están establecidas a nivel del propietario. La planificación para el final del año 2019 debe incluir una discusión sobre los salarios, los tiempos y la distribución de ingresos.

Los requisitos de presentación de informes siguen aumentando

Schedule K-1 es uno de varios formularios que exigirán más información para las declaraciones de impuestos de 2019. Es un buen momento para ponerse en contacto con su profesional de impuesto para hacerse una idea de la nueva información que quizá deba preparar. También es un buen momento para evaluar si tiene formularios W8 y W9 válidos, firmados y actualizados de todos los socios, inversores o prestamistas.

Contacte a su asesor impositivo de Kaufman Rossin para obtener más información acerca de lo que puede hacer ahora para minimizar su carga fiscal de 2019 y prepararse para 2020.