Fabricantes y distribuidores: no esperen hasta fin de año para pensar en sus impuestos

Este artículo se publicó antes, el 9 de noviembre de 2018. Se actualizó el 18 de noviembre de 2019.

Hay varios cambios a las leyes tributarias de los EE. UU. implementadas en los últimos años con el objetivo de beneficiar a las empresas, en particular a las de las industrias de manufactura y distribución. Con fin de año cada vez más cerca, es conveniente hacerse un tiempo para iniciar su planificación de impuestos con su asesor, para poder aprovechar al máximo estos beneficios y reducir al mínimo su carga fiscal para 2019.

Solicite su crédito fiscal por investigación y desarrollo (R&D)

¿Está realizando tareas de investigación y desarrollo? Puede ser elegible para el crédito fiscal para R&D, incluso si no está seguro de que sea así. Hace varios años se amplió el crédito para cubrir los procesos de desarrollo y experimentación, además del desarrollo de productos nuevos.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que fue promulgada para el año fiscal 2018, también aumentó de manera indirecta el beneficio después de impuestos del crédito fiscal por R&D al reducir el porcentaje de impuesto corporativo al 21 %. Además, la eliminación del impuesto mínimo alternativo (AMT, en inglés) para corporaciones de la ley tributaria les dio a más compañías la oportunidad de aprovechar el crédito fiscal por R&D.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también limitó la deductibilidad de las pérdidas operativas netas generadas después del 31 de diciembre de 2017. Las empresas pueden compensar hasta un 80 % de sus ingresos gravables a través de pérdidas operativas netas posteriores a 2017. Las empresas de manufactura que tengan previsto un crecimiento sustancial en sus ganancias pueden analizar aprovechar su crédito fiscal por R&D ahora y aplicarlo contra el saldo de ingresos gravables que no se pueden compensar con pérdidas operativas netas.

Las empresas emergentes con ganancias por menos de $5 millones (y sin ganancias para el período de cinco años terminado en el año del crédito) pueden, en ausencia de una carga fiscal, aplicar el crédito por R&D para compensar hasta $250,000 en impuestos de nómina todos los años, por un máximo de cinco años. Para poder hacerlo, debe mantener al menos un mínimo de documentación de sus actividades y elegibilidad. Un profesional calificado con experiencia fiscal en R&D puede ayudarle a evaluar su elegibilidad, calcular el monto que podría recibir por este crédito y asesorarlo y ayudarle a reunir la documentación necesaria para solicitar el crédito.

Por último, tengan en cuenta que para los años fiscales iniciados después del 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes deberán capitalizar y amortizar sus gastos en investigación o iniciativas experimentales (que incluyen los costos de desarrollo de software) a lo largo de un período de 5 años. En la actualidad, esos costos son inmediatamente deducibles como gastos.

Si realiza actividades o procesos relacionados con la industria de la manufactura que cree que podrían estar alcanzados por esta disposición, debe consultar a su asesor de impuestos de R&D para solicitarle más información sobre las oportunidades de ahorro en impuestos que puede tener a su disposición su compañía.

Prepárese para aprovechar la amortización adicional

A partir de 2018 se amplío el alcance de la amortización adicional, que es un método de amortización acelerada que le permite obtener una deducción adicional el primer año de propiedad de un bien elegible. Para los bienes adquiridos después del 27 de septiembre de 2017 y hasta fines de 2022, se puede amortizar el 100 % de la base en el primer año, y el bien solo debe ser "nuevo para el contribuyente", lo que significa que también son elegibles los bienes usados.

La planificación para fin de año debería incluir la tasación de toda propiedad adquirida durante el año. Consulte a su asesor de impuestos para saber si tiene sentido adelantar sus compras a este año.

Evalúe su estrategia de capital

Los fabricantes y distribuidores cuya estrategia de capital depende en gran medida de pedir préstamos pueden observar efectos negativos (como mayores costos por los préstamos) a raíz de los cambios impositivos relacionados con la deductibilidad de los gastos por intereses.

En el caso de gastos por intereses netos que superen el 30% de los ingresos gravables ajustados, la deductibilidad ahora ha sido limitada. Una introducción progresiva hasta el año 2021 significa que los impuestos gravables ajustados se calculan sin tener en cuenta la depreciación, amortización ni desgaste, sin embargo, a partir de 2022 esos puntos estarán incluidos en el cálculo.

La planificación debería considerar otras estrategias de capital.

Aproveche al máximo su deducción para ingresos comerciales elegibles (QBI)

Es posible que los propietarios de ciertas entidades intermediarias puedan recibir una deducción del 20 % del QBI, lo que puede reducir su porcentaje de impuestos máximo efectivo para 2019. Las entidades intermediarias incluyen las corporaciones del subcapítulo S, sociedades y algunas sociedades de responsabilidad limitada. Existe otra ventaja para esas entidades: mantienen la deducción en los impuestos locales y estatales a nivel de la entidad.

La deducción puede limitarse al 50 % de los salarios W-2 pagados, o la suma del 25 % de los salarios más el 2.5 % de ciertas bases de amortización. Hable con su asesor de impuestos para saber si pagó suficientes salarios para aprovechar esta deducción. Si está cerca de la cifra, podría ser un buen momento para pagar un bono a sus empleados.

También tenga en cuenta que los contribuyentes que solicitan la deducción de QBI en su declaración ahora deben mostrar cómo calcularon el QBI con el formulario 8995. Cada empresa es independiente y requiere su propio formulario 8995.

Las limitaciones y restricciones a la deducción en los QBI están establecidas a nivel del propietario. La planificación para el final del año 2019 debe incluir una discusión sobre los salarios, los tiempos y la distribución de ingresos.

No olvide actualizar su estudio de determinación de precios de transferencia

Si su compañía realiza transacciones entre entidades que controla en diferentes países, es posible que necesite un estudio regular de determinación de precios de transferencia actualizado que demuestre que los precios de dichas transacciones se fijan en condiciones de igualdad. Esta es la documentación requerida para mantenerse dentro de las normas impuestas por las reglamentaciones de los EE. UU. diseñadas para combatir la evasión impositiva o la traslación impositiva. Además, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 incluyó disposiciones que podrían incidir en las políticas de precios de transferencia.

Si bien por lo general una empresa solo debe presentar un estudio de determinación de precios de transferencia al IRS durante una auditoría, siempre debe tener un estudio actualizado. Consulte con su profesional de impuestos si su estudio de determinación de precios de transferencia está actualizado y para cuándo debe planificar el próximo estudio.

Comuníquese con su asesor de impuestos de Kaufman Rossin antes de fin de año para obtener más información sobre cómo aprovechar al máximo sus deducciones de impuestos y créditos fiscales de 2019 a través de una buena planificación al prepararse para 2020.