Preguntas frecuentes: Entender los GILTI

Los cálculos de impuestos empresariales extranjeros se modificaron. Las personas estadounidenses propietarias de empresas extranjeras que generan utilidades se ven muy impactadas por las nuevas disposiciones de GILTI. Las normas de Global Intangible Low Taxed Income (GILTI, ingresos intangibles de países con baja carga tributaria) fueron incorporadas como parte de la última reforma tributaria, con el objetivo de evitar que las empresas se fueran de los Estados Unidos en busca de jurisdicciones con menos carga tributaria. Los propietarios de entidades intermedias, como sociedades, corporaciones S y fideicomisos, también deben prestar particular atención a las ganancias comerciales que pueden estar incluidas y gravadas como renta en su declaración de impuestos de 2018.

¿Qué es GILTI?

En pocas palabras, GILTI es un nuevo régimen que impide aplazamientos y fue creado para evitar que los contribuyentes realicen actividades comerciales de alto valor en jurisdicciones con baja carga tributaria fuera de los EE. UU. Las normas GILTI buscan que los accionistas estadounidenses de Corporaciones Extranjeras Controladas (CFC) queden sujetos a los gravámenes actuales de impuestos sobre las ganancias netas de las CFC.

¿A quiénes impacta las normas GILTI?

Los accionistas estadounidenses (corporaciones o personas físicas) con un 10 % o más de derecho a voto o del valor en una CFC están sujetos a GILTI. Si en una declaración de impuestos anterior debió presentar un Formulario 5471, es bastante probable que deba considerar las nuevas normas de GILTI al preparar su declaración de 2018. La diferencia más importante es que, incluso si no distribuyó sus ingresos de una corporación extranjera, igual podrían estar incluidos en el año fiscal 2018 de impuesto a la renta. Esto a su vez afectará sus estimaciones y extensiones del impuesto a la renta.

¿Cómo se grava la inclusión de los ingresos GILTI?

La forma en que se grava su ingreso adicional en su declaración depende de si presenta una declaración individual, como corporación C o como entidad intermedia:

• Presentación individual: la inclusión del ingreso queda sujeta al impuesto a la renta estándar al nivel de 1040.
• Corporaciones C: el ingreso está gravado con un impuesto a la renta del 21 %. Sin embargo puede haber una deducción del 50 % disponible, que no está disponible para declaraciones individuales, excepto que hagan una elección especial.
• Para entidades intermedias, como sociedades, corporaciones S y fideicomisos: para estas estructuras comerciales, los contribuyentes deben conocer la información del Formulario K-1, para determinar quién es el beneficiario definitivo que debe hacerse cargo del ingreso.

¿Puedo compensar mi impuesto GLTI con un crédito fiscal extranjero?

Si la CFC está estructurada como una corporación C, hay un crédito fiscal disponible. Si la CFC es propiedad de un individuo, no hay disponibles créditos fiscales extranjeros para los impuestos que paga la corporación extranjera, excepto que la persona haga una elección de conformidad con la Sección 962 (cuando una persona física opta por quedar sujeta a impuestos a tasas corporativas).

Aconsejamos a nuestros clientes internacionales que actúen de manera proactiva para determinar si están sujetos a las normas de GILTI, para poder estimar su carga tributaria con anticipación y planificar en consecuencia. Puede contactarme o contactar a otro integrante de nuestra oficina de Impuestos Internacionales para conversar acerca de cómo podría impactar a su empresa la normativa de GILTI y sobre qué medidas puede tomar para intentar reducir su carga tributaria de conformidad con GILTI a través de una adecuada planificación.