Empresas de construcción: es importante que inicien ya mismo su planificación impositiva

Este artículo se publicó antes, el 7 de noviembre de 2018. Se actualizó el 14 de noviembre de 2019.

QBI, R&D y los cambios a los requisitos de informe podrían afectar su factura de impuestos de 2019

Con el impacto actual de la Ley de Impuestos y Recorte de Impuestos, sentarse a planificar sus impuestos de fin de año con sus asesores es más importante que nunca. Y los nuevos requisitos de métodos de imputación contable y generación de informes pueden implicar incluso más preparación y planificación para empresas constructoras, para prepararse para la temporada de impuestos.

Aproveche al máximo la nueva deducción para ingresos comerciales calificados (QBI)

Los propietarios de algunas entidades intermediarias seguirán recibiendo una deducción del 20 % en los ingresos comerciales calificados, lo que puede reducir efectivamente su tasa impositiva efectiva máxima para 2019. Esas entidades incluyen corporaciones regidas por el subcapítulo S, sociedades y algunas compañías de responsabilidad limitada. Existe otra ventaja para esas entidades: mantienen la deducción en los impuestos locales y estatales a nivel de la entidad.

También tenga en cuenta que los contribuyentes que solicitan la deducción de QBI en su declaración ahora deben mostrar cómo calcularon el QBI con el formulario 8995. Cada actividad comercial o negocio calificado es independiente y requiere su propio formulario 8995.

Las limitaciones y restricciones a la deducción en los QBI están establecidas a nivel del propietario. La planificación para el final del año 2019 debe incluir una discusión sobre los salarios, los tiempos y la distribución de ingresos para maximizar la deducción del año fiscal.

Evalúe el impacto de vender un bien o su participación en una sociedad

La Sección 1061 de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos dice que si vende un bien de capital que tuvo durante menos de tres años, cualquier incentivo variable (participación comercial) que haya ganado sobre la venta de dicho bien se debe recategorizar de ganancia de capital de largo plazo a ganancia de capital de corto plazo. Mientras que las ganancias de capital de largo plazo pagan impuestos por el 20 %, las ganancias de capital de corto plazo están gravadas a su porcentaje de impuesto a los ingresos habitual. El IRS todavía no publicó ningún documento guía para saber qué bienes están alcanzados y cuáles no por esta sección.

Si vende lo que podría considerarse un bien de capital que tiene desde hace menos de tres años, consulte a su profesional especialista en impuestos.

No deje de averiguar por el crédito fiscal por R&D, podría ser elegible

Si su empresa emplea un tiempo considerable y bastante dinero en innovación, evalúe solicitar el crédito fiscal por investigación y desarrollo (R&D). Además de permitir que las compañías pasen a pérdida ciertos costos incurridos en el desarrollo de productos nuevos y mejorados, el crédito posibilita que las compañías compensen su carga de impuestos sobre los ingresos en una relación uno a uno.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que fue promulgada para el año fiscal 2018, también aumentó de manera indirecta el beneficio después de impuestos del crédito fiscal por R&D al reducir el porcentaje de impuesto corporativo al 21 %. Además, la eliminación del impuesto mínimo alternativo (AMT, en inglés) para corporaciones de la ley tributaria les dio a más compañías la oportunidad de aprovechar el crédito fiscal por R&D.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también limitó la deductibilidad de las pérdidas operativas netas generadas después del 31 de diciembre de 2017. Las empresas solo pueden compensar hasta el 80 % de sus ingresos sujetos a impuestos utilizando las pérdidas operativas netas generadas después de 2017. Las compañías tecnológicas que esperan un crecimiento sustancial de sus ingresos, deberían pensar en aprovechar ahora mismo sus créditos fiscales por investigación y desarrollo y aplicarlos en el balance de ingresos sujetos a impuestos que no pueden ser compensados por sus pérdidas operativas netas.

Las empresas emergentes con ganancias inferiores a $5 millones (y sin ganancias durante el período de cinco años que finaliza con el año del crédito) pueden, en ausencia de una carga fiscal, aplicar el crédito por R&D para compensar hasta $250,000 en impuestos de nómina todos los años, hasta un máximo de cinco años. Para poder hacerlo, debe mantener al menos un mínimo de documentación de sus actividades y elegibilidad. Un profesional calificado con experiencia fiscal en R&D puede ayudarle a evaluar su elegibilidad, calcular el monto que podría recibir por este crédito y asesorarlo y ayudarle a reunir la documentación necesaria para solicitar el crédito.

Por último, tengan en cuenta que para los años fiscales iniciados después del 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes deberán capitalizar y amortizar sus gastos en investigación o iniciativas experimentales (que incluyen los costos de desarrollo de software) a lo largo de un período de 5 años. En la actualidad, esos costos son inmediatamente deducibles como gastos.

Si participa de actividades o procesos relacionados con la construcción que cree que podrían estar alcanzados, consulte a un asesor impositivo especialista en R&D para obtener más información sobre las oportunidades de ahorro de impuestos que puede haber disponibles para su compañía.

Evalúe qué método de imputación contable es el correcto para su empresa

Recuerde que las compañías con un máximo de $25 millones en recibos brutos deben optar por una de tres opciones de métodos de imputaciones contables.

Método de efectivo: las empresas de construcción con un máximo de $25 millones en recibos brutos ahora tienen la opción de elegir el método de contabilidad de efectivo. Esto crea un proceso más sencillo para empresas pequeñas tanto desde el punto de vista fiscal como en términos de la documentación a preparar. Sin embargo, este método puede no ofrecer un panorama completo de la rentabilidad de su empresa, ya que no considera ganancias o gastos futuros.
Método de contrato completado: los contratistas con $10 a $25 millones en recibos brutos al año pueden optar por el método de contrato completado en lugar del método de porcentaje de ejecución. Sin embargo, este método tiene aspectos positivos y negativos que debe conversar con su asesor impositivo.
Exención de UNICAP: las empresas con recibos brutos inferiores a $25 millones están exentas de las Reglas de Capitalización Uniformes (UNICAP), que exigen que algunos de los costos de construcción se capitalicen y se traten como parte del edificio producido. Las empresas que están por debajo de este umbral ahora tienen la opción de tratar esos costos como gastos durante el proyecto.

Si sus ingresos brutos son inferiores a $25 millones, consulte las ventajas y las desventajas de estas tres opciones con sus expertos en impuestos.

Tenga en cuenta las limitaciones sobre deducciones por intereses comerciales

La deductibilidad de los gastos por intereses se limita inmediatamente, y será cada vez peor. En el caso de gastos por intereses netos que superen el 30% de los ingresos gravables ajustados (ATI), la deductibilidad ha sido limitada. A lo largo de 2021, los ATI se calculan sin tener en cuenta la depreciación, amortización ni desgaste, pero desde 2022 esos puntos estarán incluidos. Esto podría reducir sus ATI, y por lo tanto, limitar más su deductibilidad de los gastos por intereses. Las estructuras por niveles pueden complicar aún más estos cálculos.

Si está pensando en pedir un préstamo grande, consulte a su profesional de impuestos para saber si el interés será deducible.

Los requisitos de presentación de informes siguen aumentando

Schedule K-1 es uno de varios formularios que exigirán más información para las declaraciones de impuestos de 2019. Es un buen momento para ponerse en contacto con su profesional de impuesto para hacerse una idea de la nueva información que quizá deba preparar. También es buen momento para revisar que tenga los formularios W-8 y W-9 actualizados, firmados y válidos de todos sus socios, inversores y prestamistas.

Contacte a su asesor de impuestos de Kaufman Rossin para obtener más información acerca de estas y otras disposiciones tributarias que podrían afectarlo o afectar a su empresa al planificar para el año entrante.